Ein Unternehmen in Ägypten unterliegt dem Gesellschaftsgesetz Nr. 159 von 1981, den Steuergesetzen und den Registerbehörden. Dieser Leitfaden erläutert die Kernpflichten einer Aktiengesellschaft und die wichtigsten Mehrwertsteuerregeln anhand der von der ägyptischen Steuerbehörde veröffentlichten Texte. Die Artikelnummern beziehen sich auf das in jedem Abschnitt genannte Gesetz. Wir unterstützen Mandanten mit Bezug zu Ägypten aus unserem Büro in Kairo. Verwandte Leitfäden sind am Ende dieses Beitrags verlinkt.
Der rechtliche Rahmen
- Das Gesellschaftsgesetz Nr. 159 von 1981 in der geänderten Fassung (unter anderem durch das Gesetz Nr. 3 von 1998) gilt für Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien und Gesellschaften mit beschränkter Haftung und hat die früheren Gesetze Nr. 26 von 1954, Nr. 244 von 1960 und Nr. 137 von 1961 aufgehoben.
- Das Mehrwertsteuergesetz Nr. 67 von 2016 in der geänderten Fassung, unter anderem durch das Gesetz Nr. 206 von 2020 (das einheitliche Steuerverfahrensgesetz, das mehrere Verfahrensartikel aufgehoben und in dieses Gesetz übernommen hat) und das Gesetz Nr. 3 von 2022.
- Das Einkommensteuergesetz Nr. 91 von 2005 in der geänderten Fassung.
Geschäftsjahr und Abschlüsse
Nach Artikel 39 des Gesellschaftsgesetzes hat die Gesellschaft ein in ihrer Satzung festgelegtes Geschäftsjahr, und die Abschlüsse werden nach den Rechnungslegungsstandards aufgestellt, die durch Beschluss des Wirtschaftsministers erlassen werden. Die Satzung kann periodische Abschlüsse für Zeiträume von mindestens drei Monaten vorsehen. Eine Gesellschaft, die dazu da ist, an der Gründung anderer Gesellschaften mitzuwirken oder sich an ihnen zu beteiligen, muss außerdem Konzernabschlüsse aufstellen.
Artikel 40 behandelt den Gewinn. Der Vorstand legt vor jeder Ausschüttung mindestens ein Zwanzigstel des Reingewinns in die gesetzliche Rücklage ein. Die Hauptversammlung kann dies einstellen, wenn die Rücklage die Hälfte des Kapitals erreicht. Die Rücklage kann zur Deckung von Verlusten oder zur Kapitalerhöhung verwendet werden. Die Satzung kann einen weiteren Satz für eine ordentliche Rücklage zulassen.
Die Hauptversammlung
Nach Artikel 61 tritt die Hauptversammlung mindestens einmal im Jahr zusammen, innerhalb von drei Monaten nach Ende des Geschäftsjahres. Der Vorstand muss sie einberufen, wenn der Abschlussprüfer es verlangt oder wenn Aktionäre, die mindestens 5 Prozent des Kapitals vertreten, es verlangen, unter Angabe ihrer Gründe und Hinterlegung ihrer Aktien am Sitz der Gesellschaft oder bei einer anerkannten Bank. Nach Artikel 62 können der Abschlussprüfer oder die zuständige Verwaltungsbehörde die Versammlung einberufen, wenn der Vorstand einen Monat nach dem Tag, an dem er sie einberufen musste, zögert.
Für eine außerordentliche Hauptversammlung nennt Artikel 70 die Bedingungen. Der Vorstand muss sie einberufen, wenn Aktionäre, die mindestens 10 Prozent des Kapitals vertreten, es verlangen, mit derselben Hinterlegung der Aktien. Beruft der Vorstand sie nicht innerhalb eines Monats nach dem Verlangen ein, können sich die Antragsteller an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Die Versammlung ist nur wirksam, wenn Aktionäre anwesend sind, die mindestens die Hälfte des Kapitals vertreten, andernfalls ist eine zweite Versammlung innerhalb von 30 Tagen mit mindestens einem Viertel des Kapitals wirksam. Beschlüsse erfordern zwei Drittel der vertretenen Aktien, außer dass ein Beschluss zur Erhöhung oder Herabsetzung des Kapitals, zur vorzeitigen Auflösung der Gesellschaft, zur Änderung ihres Zwecks, zu ihrer Verschmelzung oder Teilung drei Viertel erfordert.
Der Abschlussprüfer
Artikel 103 verlangt, dass eine Aktiengesellschaft einen oder mehrere Abschlussprüfer hat, die die Bedingungen des Gesetzes über den Rechnungslegungs- und Prüfungsberuf erfüllen. Die Hauptversammlung bestellt sie und setzt ihre Vergütung fest. Gibt es mehrere, haften sie gesamtschuldnerisch. Die Gründer bestellen den ersten Abschlussprüfer, der bis zur ersten Hauptversammlung im Amt ist. Der Vorstand darf nicht ermächtigt werden, den Abschlussprüfer zu bestellen oder seine Vergütung ohne Höchstgrenze festzusetzen. Hat die Gesellschaft zu irgendeiner Zeit keinen Abschlussprüfer, muss der Vorstand sofort Schritte zur Bestellung eines solchen unternehmen und der Hauptversammlung in ihrer ersten Sitzung berichten. Die Versammlung kann den Abschlussprüfer auf Vorschlag eines Mitglieds wechseln, mit mindestens 10 Tagen Mitteilung an die Gesellschaft, und der Abschlussprüfer kann schriftlich und vor der Versammlung antworten. Jeder Beschluss über die Bestellung oder Ersetzung des Abschlussprüfers, der gegen Artikel 103 verstößt, ist nichtig.
Nach Artikel 104 darf die Tätigkeit des Abschlussprüfers nicht mit der Mitwirkung an der Gründung der Gesellschaft, einer Vorstandsmitgliedschaft oder einer ständigen technischen, administrativen oder beratenden Arbeit für sie verbunden werden. Der Abschlussprüfer darf auch nicht Gesellschafter oder Angestellter einer solchen Person oder bis zum vierten Grad mit ihr verwandt sein. Nach Artikel 105 darf der Abschlussprüfer jederzeit die Bücher, Register und Unterlagen der Gesellschaft prüfen, ihre Aktiva und Passiva kontrollieren, und der Vorstand muss ihm die Aufgabe erleichtern.
Mehrwertsteuer
Nach Artikel 2 des Mehrwertsteuergesetzes wird die Steuer auf Waren und Dienstleistungen, inländische oder eingeführte, auf allen Stufen der Geschäfte erhoben, sofern eine Sonderbestimmung nichts anderes sagt. Nach Artikel 3 beträgt der Regelsatz 14 Prozent ab Beginn des Haushaltsjahres 2017/2018, wobei 1 Prozentpunkt Programmen der sozialen Gerechtigkeit zugewiesen ist. Artikel 3 in der Fassung des Gesetzes 149 von 2026 setzt einen Satz von 5 Prozent für Maschinen, Ausrüstungen und medizinische Geräte fest, die zur Herstellung von Waren oder zur Erbringung von Dienstleistungen verwendet werden, ausgenommen Busse und Personenkraftwagen; Geräte, die zu medizinischen Zwecken verwendet werden, werden wie medizinische Geräte behandelt. Artikel 28 bis in der Fassung von 2026 sieht einen gesonderten Weg der Aussetzung und Befreiung für qualifizierende Maschinen, Ausrüstungen und medizinische Geräte der industriellen Produktion vor. Berechtigung, zulässige Verwendung, Aussetzungszeitraum und Verfügungsbeschränkungen sind zu prüfen, bevor der allgemeine Satz von 5 Prozent angewandt wird. Ausfuhren, die die Bedingungen der Ausführungsverordnung erfüllen, sind mit dem Satz null besteuert.
Nach Artikel 16 muss eine Person, die steuerpflichtige Waren verkauft oder steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt und deren Gesamtumsatz aus steuerpflichtigen und befreiten Waren und Dienstleistungen in den vorangegangenen 12 Monaten 500.000 EGP erreicht, die Registrierung innerhalb von 30 Tagen nach Erreichen der Schwelle beantragen. Eine Person unterhalb der Schwelle kann die Registrierung freiwillig beantragen (Artikel 18). Ein Gebietsfremder, der ohne Betriebsstätte in Ägypten steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen an nicht registrierte Personen verkauft, muss sich nach einem vereinfachten System registrieren, das die Ausführungsverordnung festlegt (Artikel 17).
Für den Satz von 5 Prozent auf Maschinen legt der Beschluss Nr. 115 von 2023 des Finanzministers die Unterlagen fest, die ein Hersteller vorlegen muss, darunter eine Bescheinigung der zuständigen technischen Stelle und den Nachweis der Mehrwertsteuerregistrierung.
Einkommensteuer
Das Einkommensteuergesetz Nr. 91 von 2005 besteuert Unternehmensgewinne mit einem einheitlichen Satz von 22,5 Prozent des jährlichen Reingewinns, mit höheren Sätzen für die Suezkanalbehörde, die Ägyptische Allgemeine Erdölgesellschaft und die Zentralbank (40 Prozent) und für Unternehmen der Öl- und Gasexploration und -förderung (40,55 Prozent).
Ein praktischer Fahrplan
- Prüfen Sie die Registerakte und die Satzung, einschließlich Geschäftsjahr und Rücklagenbestimmungen.
- Stellen Sie die Abschlüsse nach den geltenden Rechnungslegungsstandards auf.
- Bestellen Sie den Abschlussprüfer über die Hauptversammlung und prüfen Sie, ob er die Unabhängigkeitsregeln des Artikels 104 erfüllt.
- Halten Sie die ordentliche Hauptversammlung innerhalb von drei Monaten nach Jahresende ab und protokollieren Sie die Beschlüsse.
- Prüfen Sie die Mehrwertsteuerregistrierung anhand der Schwelle von 500.000 EGP und verwenden Sie den richtigen Satz für Maschinen und Ausrüstungen.
- Geben Sie Einkommensteuer und Mehrwertsteuer fristgerecht ab und zahlen Sie sie fristgerecht.
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Häufig gestellte Fragen
Wer bestellt den Abschlussprüfer in einer ägyptischen Aktiengesellschaft?
Die Hauptversammlung, die auch seine Vergütung festsetzt (Artikel 103). Ein Beschluss, der gegen diesen Artikel verstößt, ist nichtig.
Wie bald nach Jahresende muss die ordentliche Hauptversammlung zusammentreten?
Innerhalb von drei Monaten (Artikel 61).
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Ägypten?
Vierzehn Prozent nach Artikel 3, 5 Prozent für Maschinen, Ausrüstungen und medizinische Geräte, die zur Herstellung von Waren oder Dienstleistungen verwendet werden (vorbehaltlich der Regeln über Aussetzung und Befreiung für qualifizierende Industrie), und null für qualifizierende Ausfuhren.
Wann muss sich ein Unternehmen für die Mehrwertsteuer registrieren?
Wenn sein Umsatz in den vorangegangenen 12 Monaten 500.000 EGP erreicht (Artikel 16), innerhalb von 30 Tagen.
Wie helfen Sie Unternehmen mit Bezug zu Ägypten?
Aus unserem Büro in Kairo prüfen wir gesellschafts- und steuerrechtliche Pflichten und ordnen Compliance-Akten.