Une société en Égypte répond de la loi sur les sociétés n° 159 de 1981, des lois fiscales et des autorités du registre. Ce guide explique les obligations essentielles d'une société anonyme et les principales règles de TVA, à partir des textes publiés par l'Autorité fiscale égyptienne. Les numéros d'articles renvoient à la loi nommée dans chaque section. Nous assistons nos clients pour l'Égypte depuis notre bureau du Caire. Des guides connexes sont indiqués à la fin de cet article.
Le cadre juridique
- La loi sur les sociétés n° 159 de 1981, telle que modifiée (notamment par la loi n° 3 de 1998), s'applique aux sociétés anonymes, aux sociétés en commandite par actions et aux sociétés à responsabilité limitée, et a abrogé les anciennes lois n° 26 de 1954, n° 244 de 1960 et n° 137 de 1961.
- La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée n° 67 de 2016, telle que modifiée, notamment par la loi n° 206 de 2020 (la loi unifiée sur les procédures fiscales, qui a abrogé plusieurs articles de procédure et les a transférés dans cette loi) et par la loi n° 3 de 2022.
- La loi sur l'impôt sur le revenu n° 91 de 2005, telle que modifiée.
Exercice et états financiers
Selon l'article 39 de la loi sur les sociétés, la société a un exercice fixé par ses statuts, et les états financiers sont établis selon les normes comptables émises par décision du ministre de l'Économie. Les statuts peuvent prévoir des états périodiques couvrant au moins trois mois. La société qui a pour objet de participer à la fondation d'autres sociétés, ou d'y participer, doit aussi établir des états consolidés.
L'article 40 traite du bénéfice. Le conseil prélève au moins un vingtième des bénéfices nets pour la réserve légale avant toute distribution. L'assemblée générale peut interrompre ce prélèvement lorsque la réserve atteint la moitié du capital. La réserve peut servir à couvrir des pertes ou à augmenter le capital. Les statuts peuvent prévoir un taux supplémentaire pour une réserve ordinaire.
L'assemblée générale
Selon l'article 61, l'assemblée générale se réunit au moins une fois par an, dans les trois mois suivant la fin de l'exercice. Le conseil doit la convoquer si le commissaire aux comptes le demande, ou si des actionnaires représentant au moins 5 pour cent du capital le demandent, en indiquant leurs motifs et en déposant leurs actions au siège de la société ou dans une banque agréée. Selon l'article 62, le commissaire aux comptes ou l'autorité administrative compétente peut convoquer l'assemblée si le conseil tarde un mois après la date à laquelle il était tenu de la convoquer.
Pour l'assemblée générale extraordinaire, l'article 70 fixe les conditions. Le conseil doit la convoquer si des actionnaires représentant au moins 10 pour cent du capital le demandent, avec le même dépôt d'actions. Si le conseil ne la convoque pas dans le mois de la demande, les demandeurs peuvent saisir l'autorité administrative compétente. La réunion n'est valable que si des actionnaires représentant au moins la moitié du capital y assistent, et à défaut, une seconde réunion dans les 30 jours est valable avec au moins un quart du capital. Les décisions exigent les deux tiers des actions représentées, sauf qu'une décision d'augmenter ou de réduire le capital, de dissoudre la société par anticipation, de modifier son objet, de la fusionner ou de la scinder exige les trois quarts.
Le commissaire aux comptes
L'article 103 exige que la société anonyme ait un ou plusieurs commissaires aux comptes qui remplissent les conditions de la loi régissant la profession comptable et d'audit. L'assemblée générale les nomme et fixe leurs honoraires. S'ils sont plusieurs, ils sont solidairement responsables. Les fondateurs nomment le premier commissaire aux comptes, qui exerce jusqu'à la première assemblée générale. Le conseil ne peut être autorisé à nommer le commissaire aux comptes ou à fixer ses honoraires sans plafond. Si la société n'a pas de commissaire aux comptes à un moment quelconque, le conseil doit prendre sans délai les mesures pour en nommer un et en rendre compte à l'assemblée générale lors de sa première réunion. L'assemblée peut changer le commissaire aux comptes sur proposition d'un membre, avec un préavis d'au moins 10 jours à la société, et le commissaire aux comptes peut répondre par écrit et devant l'assemblée. Toute résolution sur la nomination ou le remplacement du commissaire aux comptes qui contrevient à l'article 103 est nulle.
Selon l'article 104, la mission du commissaire aux comptes ne peut être cumulée avec la participation à la fondation de la société, la qualité de membre du conseil, ou un travail technique, administratif ou de conseil permanent pour elle. Le commissaire aux comptes ne peut pas non plus être associé ou salarié d'une telle personne, ni lui être apparenté jusqu'au quatrième degré. Selon l'article 105, le commissaire aux comptes peut à tout moment examiner les livres, registres et documents de la société, vérifier son actif et son passif, et le conseil doit faciliter sa tâche.
TVA
Selon l'article 2 de la loi sur la TVA, la taxe est perçue sur les biens et les services, locaux ou importés, à tous les stades des opérations, sauf disposition spéciale contraire. Selon l'article 3, le taux normal est de 14 pour cent à compter du début de l'exercice fiscal 2017/2018, 1 point de pourcentage étant affecté à des programmes de justice sociale. L'article 3, tel que modifié par la loi 149 de 2026, fixe un taux de 5 pour cent pour les machines, équipements et dispositifs médicaux utilisés pour produire des biens ou fournir des services, à l'exclusion des autobus et des voitures particulières ; les appareils utilisés à des fins médicales sont traités comme des dispositifs médicaux. L'article 28 bis, tel que modifié en 2026, prévoit une voie distincte de suspension et d'exonération pour les machines, équipements et dispositifs médicaux de production industrielle éligibles. L'éligibilité, l'usage permis, la période de suspension et les restrictions de cession doivent être vérifiés avant d'appliquer le taux général de 5 pour cent. Les exportations qui remplissent les conditions du règlement d'exécution sont taxées au taux zéro.
Selon l'article 16, la personne qui vend des biens imposables ou fournit des services imposables et dont le total des ventes de biens et services imposables et exonérés au cours des 12 derniers mois atteint 500 000 livres égyptiennes (EGP) doit demander son immatriculation dans les 30 jours de l'atteinte du seuil. La personne en dessous du seuil peut demander son immatriculation volontaire (article 18). Le non-résident qui vend des biens ou des services imposables à des personnes non immatriculées en Égypte sans y avoir d'établissement stable doit s'immatriculer selon un système simplifié que fixe le règlement d'exécution (article 17).
Pour le taux de 5 pour cent sur les machines, la décision n° 115 de 2023 du ministre des Finances fixe les documents que le producteur doit présenter, notamment un certificat de l'autorité technique compétente et la preuve de l'immatriculation à la TVA.
Impôt sur le revenu
La loi sur l'impôt sur le revenu n° 91 de 2005 impose les bénéfices des sociétés à un taux uniforme de 22,5 pour cent des bénéfices nets annuels, avec des taux plus élevés pour l'Autorité du canal de Suez, la Société générale égyptienne du pétrole et la Banque centrale (40 pour cent) et pour les sociétés d'exploration et de production de pétrole et de gaz (40,55 pour cent).
Une feuille de route pratique
- Examiner le dossier du registre et les statuts, y compris l'exercice et les dispositions relatives aux réserves.
- Établir les états financiers selon les normes comptables applicables.
- Nommer le commissaire aux comptes par l'assemblée générale, et vérifier qu'il respecte les règles d'indépendance de l'article 104.
- Tenir l'assemblée générale annuelle dans les trois mois de la clôture de l'exercice, et consigner les résolutions.
- Vérifier l'immatriculation à la TVA au regard du seuil de 500 000 EGP, et utiliser le bon taux pour les machines et équipements.
- Déposer et payer l'impôt sur le revenu et la TVA à temps.
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Questions fréquentes
Qui nomme le commissaire aux comptes dans une société anonyme égyptienne ?
L'assemblée générale, qui fixe aussi ses honoraires (article 103). Une résolution contraire à cet article est nulle.
Dans quel délai après la clôture de l'exercice l'assemblée générale annuelle doit-elle se réunir ?
Dans les trois mois (article 61).
Quel est le taux de TVA en Égypte ?
Quatorze pour cent selon l'article 3, 5 pour cent pour les machines, équipements et dispositifs médicaux utilisés pour produire des biens ou des services (sous réserve des règles de suspension et d'exonération industrielles éligibles), et zéro pour les exportations éligibles.
Quand une entreprise doit-elle s'immatriculer à la TVA ?
Lorsque ses ventes des 12 derniers mois atteignent 500 000 EGP (article 16), dans les 30 jours.
Comment aidez-vous les sociétés pour l'Égypte ?
Depuis notre bureau du Caire, nous examinons les obligations sociétaires et fiscales et nous organisons les dossiers de conformité.