Una empresa en Egipto responde ante la Ley de Sociedades n.º 159 de 1981, las leyes tributarias y las autoridades registrales. Esta guía explica los deberes básicos de una sociedad anónima y las principales reglas del IVA, a partir de los textos publicados por la Autoridad Tributaria Egipcia. Los números de artículo remiten a la ley que se nombra en cada sección. Asistimos a los clientes con asuntos de Egipto desde nuestra oficina en El Cairo. Al final de este artículo se enlazan guías relacionadas.
El marco jurídico
- Ley de Sociedades n.º 159 de 1981, con sus modificaciones (incluida la Ley n.º 3 de 1998), que se aplica a las sociedades anónimas, a las sociedades comanditarias por acciones y a las sociedades de responsabilidad limitada, y derogó las anteriores Leyes n.º 26 de 1954, n.º 244 de 1960 y n.º 137 de 1961.
- Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido n.º 67 de 2016, con sus modificaciones, entre ellas la Ley n.º 206 de 2020 (la ley unificada de procedimientos tributarios, que derogó varios artículos de procedimiento y los trasladó a esa ley) y la Ley n.º 3 de 2022.
- Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 91 de 2005, con sus modificaciones.
Ejercicio económico y estados financieros
Conforme al artículo 39 de la Ley de Sociedades, la sociedad tiene un ejercicio económico fijado por sus estatutos, y los estados financieros se elaboran según las normas contables dictadas por decisión del Ministro de Economía. Los estatutos pueden exigir estados periódicos que abarquen no menos de tres meses. La sociedad que existe para participar en la constitución de otras sociedades, o para participar en ellas, debe elaborar además estados consolidados.
El artículo 40 trata de los beneficios. El consejo destina al menos una vigésima parte de los beneficios netos a la reserva legal antes de cualquier distribución. La junta general puede suspender esta dotación cuando la reserva alcance la mitad del capital. La reserva puede utilizarse para cubrir pérdidas o aumentar el capital. Los estatutos pueden permitir una proporción adicional para una reserva ordinaria.
La junta general
Conforme al artículo 61, la junta general se reúne al menos una vez al año, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. El consejo debe convocarla si lo pide el auditor, o si lo piden accionistas que representen al menos el 5 por ciento del capital, exponiendo sus motivos y depositando sus acciones en el domicilio social o en un banco aprobado. Conforme al artículo 62, el auditor o la autoridad administrativa competente pueden convocar la junta si el consejo se retrasa un mes desde la fecha en que estaba obligado a convocarla.
Para la junta general extraordinaria, el artículo 70 establece las condiciones. El consejo debe convocarla si lo piden accionistas que representen al menos el 10 por ciento del capital, con el mismo depósito de acciones. Si el consejo no la convoca dentro del mes siguiente a la solicitud, los solicitantes pueden acudir a la autoridad administrativa competente. La reunión es válida solo si asisten accionistas que representen al menos la mitad del capital, y en caso contrario una segunda reunión dentro de los 30 días es válida con al menos una cuarta parte del capital. Los acuerdos requieren dos tercios de las acciones representadas, salvo que el acuerdo de aumentar o reducir el capital, disolver anticipadamente la sociedad, cambiar su objeto, fusionarla o dividirla requiere tres cuartas partes.
El auditor
El artículo 103 exige que la sociedad anónima tenga uno o varios auditores que cumplan las condiciones de la ley que regula la profesión contable y de auditoría. La junta general los nombra y fija sus honorarios. Si son varios, responden solidariamente. Los fundadores nombran al primer auditor, que ejerce hasta la primera junta general. No puede autorizarse al consejo a nombrar al auditor ni a fijar sus honorarios sin un máximo. Si la sociedad carece de auditor en cualquier momento, el consejo debe adoptar de inmediato las medidas para nombrar uno e informar a la junta general en su primera reunión. La junta puede cambiar al auditor a propuesta de un miembro, con al menos 10 días de preaviso a la sociedad, y el auditor puede responder por escrito y ante la junta. Toda resolución sobre el nombramiento o la sustitución del auditor que contravenga el artículo 103 es nula.
Conforme al artículo 104, el trabajo del auditor no puede combinarse con la participación en la constitución de la sociedad, la pertenencia al consejo, ni el trabajo técnico, administrativo o de consultoría permanente para ella. El auditor tampoco puede ser socio ni empleado de esa persona, ni estar emparentado con ella hasta el cuarto grado. Conforme al artículo 105, el auditor puede en cualquier momento examinar los libros, registros y documentos de la sociedad, comprobar su activo y su pasivo, y el consejo debe facilitar su tarea.
IVA
Conforme al artículo 2 de la Ley del IVA, el impuesto se aplica a los bienes y servicios, locales o importados, en todas las fases de las operaciones, salvo que una disposición especial diga otra cosa. Conforme al artículo 3, el tipo general es del 14 por ciento desde el comienzo del ejercicio fiscal 2017/2018, con 1 punto porcentual asignado a programas de justicia social. El artículo 3, modificado por la Ley n.º 149 de 2026, fija un tipo del 5 por ciento para la maquinaria, los equipos y los dispositivos médicos utilizados para producir bienes o prestar servicios, con exclusión de los autobuses y los turismos; los dispositivos utilizados con fines médicos se tratan como dispositivos médicos. El artículo 28 bis, modificado en 2026, prevé una vía separada de suspensión y exención para la maquinaria, los equipos y los dispositivos médicos de producción industrial que cumplan los requisitos. Deben comprobarse la elegibilidad, el uso permitido, el período de suspensión y las restricciones de disposición antes de aplicar el tipo general del 5 por ciento. Las exportaciones que cumplan las condiciones del reglamento de ejecución tributan a tipo cero.
Conforme al artículo 16, la persona que vende bienes imponibles o presta servicios imponibles y cuyas ventas totales de bienes y servicios imponibles y exentos en los 12 meses anteriores alcanzan las EGP 500,000 debe solicitar su inscripción dentro de los 30 días siguientes a alcanzar el umbral. La persona que no alcanza el umbral puede solicitar la inscripción voluntariamente (artículo 18). El no residente que vende bienes o servicios imponibles a personas no inscritas en Egipto sin establecimiento permanente debe inscribirse conforme a un sistema simplificado que fija el reglamento de ejecución (artículo 17).
Para el tipo del 5 por ciento sobre las máquinas, la Decisión del Ministro de Hacienda n.º 115 de 2023 fija los documentos que debe presentar el productor, incluido un certificado de la autoridad técnica competente y la prueba de la inscripción en el IVA.
Impuesto sobre la renta
La Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 91 de 2005 grava los beneficios de las sociedades a un tipo fijo del 22,5 por ciento de los beneficios netos anuales, con tipos más altos para la Autoridad del Canal de Suez, la Corporación General Egipcia del Petróleo y el Banco Central (40 por ciento) y para las sociedades de exploración y producción de petróleo y gas (40,55 por ciento).
Una hoja de ruta práctica
- Revisar el expediente registral y los estatutos, incluidos el ejercicio económico y las disposiciones sobre reservas.
- Elaborar los estados financieros conforme a las normas contables aplicables.
- Nombrar al auditor por medio de la junta general, y comprobar que cumple las reglas de independencia del artículo 104.
- Celebrar la junta general anual dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, y consignar los acuerdos.
- Comprobar la inscripción en el IVA frente al umbral de EGP 500,000, y aplicar el tipo correcto a las máquinas y los equipos.
- Presentar y pagar a tiempo el impuesto sobre la renta y el IVA.
Vea también: Ley de Inversiones de Egipto: garantías e incentivos para los inversores | Fusiones y adquisiciones en Egipto: aprobación en materia de competencia | Derecho de cumplimiento normativo y regulatorio en Egipto
Preguntas frecuentes
¿Quién nombra al auditor en una sociedad anónima egipcia?
La junta general, que también fija sus honorarios (artículo 103). La resolución que contravenga ese artículo es nula.
¿Cuánto tiempo después del cierre del ejercicio debe reunirse la junta general anual?
Dentro de los tres meses (artículo 61).
¿Cuál es el tipo del IVA en Egipto?
El catorce por ciento conforme al artículo 3, el 5 por ciento para la maquinaria, los equipos y los dispositivos médicos utilizados para producir bienes o servicios (con sujeción a las reglas de suspensión y exención industriales que cumplan los requisitos) y cero para las exportaciones que cumplan los requisitos.
¿Cuándo debe una empresa inscribirse en el IVA?
Cuando sus ventas de los 12 meses anteriores alcanzan las EGP 500,000 (artículo 16), dentro de los 30 días.
¿Cómo ayudan ustedes a las empresas con asuntos de Egipto?
Desde nuestra oficina en El Cairo revisamos las obligaciones societarias y fiscales y organizamos los expedientes de cumplimiento.