Компания в Египте отвечает перед Законом о компаниях № 159 от 1981 года, налоговыми законами и регистрирующими органами. Это руководство объясняет основные обязанности акционерного общества и главные правила НДС по текстам, опубликованным Налоговым управлением Египта. Номера статей относятся к закону, названному в каждом разделе. Мы помогаем клиентам по Египту из нашего каирского офиса. Связанные руководства приведены по ссылкам в конце статьи.
Правовая основа
- Закон о компаниях № 159 от 1981 года с изменениями (в том числе Законом № 3 от 1998 года) применяется к акционерным обществам, коммандитным обществам на акциях и обществам с ограниченной ответственностью и отменил прежние законы № 26 от 1954 года, № 244 от 1960 года и № 137 от 1961 года.
- Закон о налоге на добавленную стоимость № 67 от 2016 года с изменениями, в том числе Законом № 206 от 2020 года (единый закон о налоговых процедурах, который отменил несколько процедурных статей и перенес их в этот закон) и Законом № 3 от 2022 года.
- Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 года с изменениями.
Финансовый год и отчетность
По статье 39 Закона о компаниях у компании есть финансовый год, установленный ее уставом, а финансовая отчетность составляется по стандартам бухгалтерского учета, изданным решением министра экономики. Устав может предусматривать периодическую отчетность за периоды не менее трех месяцев. Компания, существующая для участия в учреждении других компаний или в них, должна также составлять консолидированную отчетность.
Статья 40 касается прибыли. Совет откладывает не менее одной двадцатой чистой прибыли в законный резерв до любого распределения. Общее собрание может прекратить это, когда резерв достигнет половины капитала. Резерв может использоваться для покрытия убытков или увеличения капитала. Устав может допускать дополнительный процент для обычного резерва.
Общее собрание
По статье 61 общее собрание проводится не реже одного раза в год в течение трех месяцев после окончания финансового года. Совет обязан созвать его, если об этом просит аудитор или акционеры, представляющие не менее 5 процентов капитала, с указанием причин и депонированием своих акций в местонахождении компании или в утвержденном банке. По статье 62 аудитор или компетентный административный орган может созвать собрание, если совет задерживается на месяц после даты, когда он был обязан его созвать.
Для внеочередного общего собрания условия устанавливает статья 70. Совет обязан созвать его, если об этом просят акционеры, представляющие не менее 10 процентов капитала, с тем же депонированием акций. Если совет не созывает его в течение месяца со дня просьбы, заявители могут обратиться в компетентный административный орган. Собрание действительно, только если присутствуют акционеры, представляющие не менее половины капитала, а если нет, второе собрание в течение 30 дней действительно при наличии не менее четверти капитала. Решения требуют двух третей представленных акций, за исключением того, что решение об увеличении или уменьшении капитала, досрочном прекращении компании, изменении ее цели, слиянии или разделении требует трех четвертей.
Аудитор
Статья 103 требует, чтобы у акционерного общества был один или несколько аудиторов, отвечающих условиям закона, регулирующего профессию бухгалтера и аудитора. Их назначает общее собрание, которое устанавливает их вознаграждение. Если их несколько, они несут солидарную ответственность. Первого аудитора назначают учредители, и он работает до первого общего собрания. Совету нельзя предоставлять полномочие назначать аудитора или устанавливать его вознаграждение без максимума. Если у компании в какой-либо момент нет аудитора, совет должен немедленно принять меры для назначения и сообщить об этом общему собранию на его первом заседании. Собрание может сменить аудитора по предложению члена, с уведомлением компании не менее чем за 10 дней, и аудитор может ответить письменно и перед собранием. Любое решение о назначении или замене аудитора, противоречащее статье 103, ничтожно.
По статье 104 работа аудитора не может сочетаться с участием в учреждении компании, членством в совете или постоянной технической, административной либо консультационной работой для нее. Аудитор также не может быть партнером или работником такого лица или быть связанным с ним родством до четвертой степени. По статье 105 аудитор может в любое время проверять книги, реестры и документы компании, проверять ее активы и обязательства, и совет должен облегчать его задачу.
НДС
По статье 2 Закона о НДС налог взимается с товаров и услуг, местных или импортируемых, на всех стадиях сделок, если особое положение не говорит иное. По статье 3 стандартная ставка составляет 14 процентов с начала 2017/2018 финансового года, причем 1 процентный пункт направляется на программы социальной справедливости. Статья 3 в редакции Закона 149 от 2026 года устанавливает ставку 5 процентов для машин, оборудования и медицинских приборов, используемых для производства товаров или оказания услуг, за исключением автобусов и легковых автомобилей; приборы, используемые в медицинских целях, считаются медицинскими приборами. Статья 28 bis в редакции 2026 года предусматривает отдельный путь приостановления и освобождения для отвечающих условиям промышленных производственных машин, оборудования и медицинских приборов. Право на него, допустимое использование, срок приостановления и ограничения на распоряжение необходимо проверить до применения общей ставки 5 процентов. Экспорт, отвечающий условиям Исполнительного регламента, облагается по нулевой ставке.
По статье 16 лицо, которое продает облагаемые налогом товары или оказывает облагаемые налогом услуги и чьи общие продажи облагаемых и освобожденных товаров и услуг за предыдущие 12 месяцев достигают 500 000 египетских фунтов, должно подать заявление о регистрации в течение 30 дней со дня достижения порога. Лицо ниже порога может подать заявление о регистрации добровольно (статья 18). Нерезидент, продающий облагаемые налогом товары или услуги незарегистрированным лицам в Египте без постоянного представительства, должен зарегистрироваться по упрощенной системе, которую излагает Исполнительный регламент (статья 17).
Для ставки 5 процентов на машины Решение министра финансов № 115 от 2023 года устанавливает документы, которые должен представить производитель, включая справку компетентного технического органа и подтверждение регистрации по НДС.
Подоходный налог
Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 года облагает прибыль компаний по единой ставке 22,5 процента годовой чистой прибыли, с более высокими ставками для Управления Суэцкого канала, Египетской генеральной нефтяной корпорации и Центрального банка (40 процентов) и для компаний по разведке и добыче нефти и газа (40,55 процента).
Практическая дорожная карта
- Проверьте регистрационное дело и устав, включая финансовый год и положения о резерве.
- Подготовьте финансовую отчетность по применимым стандартам бухгалтерского учета.
- Назначьте аудитора через общее собрание и проверьте, что он отвечает правилам независимости из статьи 104.
- Проведите ежегодное общее собрание в течение трех месяцев после конца года и запишите решения.
- Сверьте регистрацию по НДС с порогом 500 000 египетских фунтов и применяйте правильную ставку для машин и оборудования.
- Подавайте и уплачивайте подоходный налог и НДС вовремя.
Читайте также: Закон об инвестициях Египта: гарантии и льготы для инвесторов | Слияния и поглощения в Египте: одобрение органа по защите конкуренции | Соблюдение требований и регуляторное право в Египте
Часто задаваемые вопросы
Кто назначает аудитора в египетском акционерном обществе?
Общее собрание, которое также устанавливает его вознаграждение (статья 103). Решение, противоречащее этой статье, ничтожно.
Через какое время после конца года должно собраться ежегодное общее собрание?
В течение трех месяцев (статья 61).
Какова ставка НДС в Египте?
Четырнадцать процентов по статье 3, 5 процентов для машин, оборудования и медицинских приборов, используемых для производства товаров или услуг (с учетом правил о приостановлении и освобождении для отвечающей условиям промышленности), и ноль для отвечающего условиям экспорта.
Когда предприятие должно зарегистрироваться по НДС?
Когда его продажи за предыдущие 12 месяцев достигают 500 000 египетских фунтов (статья 16), в течение 30 дней.
Как вы помогаете компаниям с Египтом?
Из нашего каирского офиса мы проверяем корпоративные и налоговые обязанности и организуем досье по соблюдению требований.