Una società in Egitto risponde alla Legge sulle società n. 159 del 1981, alle leggi tributarie e alle autorità del registro. Questa guida spiega gli obblighi di base di una società per azioni e le principali regole IVA, dai testi pubblicati dall'Autorità fiscale egiziana. I numeri degli articoli si riferiscono alla legge indicata in ciascuna sezione. Assistiamo i clienti in Egitto dal nostro ufficio al Cairo. Le guide correlate sono richiamate alla fine di questo articolo.
Il quadro giuridico
- La Legge sulle società n. 159 del 1981, come modificata (tra l'altro dalla Legge n. 3 del 1998), si applica alle società per azioni, alle società in accomandita per azioni e alle società a responsabilità limitata, e ha abrogato le precedenti Leggi n. 26 del 1954, n. 244 del 1960 e n. 137 del 1961.
- La Legge sull'imposta sul valore aggiunto n. 67 del 2016, come modificata, tra l'altro dalla Legge n. 206 del 2020 (la legge sulle procedure fiscali unificate, che ha abrogato diversi articoli procedurali e li ha spostati in quella legge) e dalla Legge n. 3 del 2022.
- La Legge sull'imposta sul reddito n. 91 del 2005, come modificata.
Esercizio e bilanci
Ai sensi dell'articolo 39 della Legge sulle società, la società ha un esercizio fissato dall'atto costitutivo, e i bilanci sono redatti secondo i principi contabili emanati con decisione del Ministro dell'Economia. L'atto costitutivo può prevedere bilanci periodici riferiti a periodi non inferiori a tre mesi. Una società che esiste per partecipare alla costituzione di altre società, o per parteciparvi, deve inoltre redigere bilanci consolidati.
L'articolo 40 riguarda l'utile. Il consiglio accantona almeno un ventesimo degli utili netti nella riserva legale prima di ogni distribuzione. L'assemblea generale può interrompere l'accantonamento quando la riserva raggiunge la metà del capitale. La riserva può essere usata per coprire perdite o aumentare il capitale. L'atto costitutivo può consentire un'ulteriore percentuale per una riserva ordinaria.
L'assemblea generale
Ai sensi dell'articolo 61, l'assemblea generale si riunisce almeno una volta all'anno, entro tre mesi dalla fine dell'esercizio. Il consiglio deve convocarla se lo chiede il revisore, o se lo chiedono azionisti che rappresentano almeno il 5 per cento del capitale, indicando i motivi e depositando le proprie azioni presso la sede della società o presso una banca approvata. Ai sensi dell'articolo 62, il revisore o l'autorità amministrativa competente può convocare l'assemblea se il consiglio ritarda di un mese oltre la data in cui era tenuto a convocarla.
Per l'assemblea generale straordinaria, l'articolo 70 stabilisce le condizioni. Il consiglio deve convocarla se lo chiedono azionisti che rappresentano almeno il 10 per cento del capitale, con lo stesso deposito delle azioni. Se il consiglio non la convoca entro un mese dalla richiesta, i richiedenti possono rivolgersi all'autorità amministrativa competente. La riunione è valida solo se partecipano azionisti che rappresentano almeno la metà del capitale, e in caso contrario una seconda riunione entro 30 giorni è valida con almeno un quarto del capitale. Le deliberazioni richiedono i due terzi delle azioni rappresentate, salvo che la deliberazione di aumentare o ridurre il capitale, sciogliere anticipatamente la società, cambiarne l'oggetto, fonderla o scinderla richiede i tre quarti.
Il revisore
L'articolo 103 richiede che una società per azioni abbia uno o più revisori che soddisfino le condizioni della legge che disciplina la professione contabile e di revisione. Li nomina l'assemblea generale, che fissa i loro compensi. Se sono più d'uno, rispondono solidalmente. I fondatori nominano il primo revisore, che resta in carica fino alla prima assemblea generale. Il consiglio non può essere autorizzato a nominare il revisore o a fissarne il compenso senza un massimo. Se in qualunque momento la società è priva di revisore, il consiglio deve adoperarsi per nominarne subito uno e riferire all'assemblea generale alla prima riunione. L'assemblea può sostituire il revisore su proposta di un socio, con almeno 10 giorni di preavviso alla società, e il revisore può rispondere per iscritto e davanti all'assemblea. Ogni deliberazione sulla nomina o sulla sostituzione del revisore che contrasti con l'articolo 103 è nulla.
Ai sensi dell'articolo 104, l'attività del revisore non può essere cumulata con la partecipazione alla costituzione della società, con la carica di consigliere o con un lavoro tecnico, amministrativo o di consulenza permanente per essa. Il revisore non può inoltre essere socio o dipendente di tali soggetti, né parente di essi fino al quarto grado. Ai sensi dell'articolo 105, il revisore può in qualsiasi momento esaminare i libri, i registri e i documenti della società, verificarne attivo e passivo, e il consiglio deve agevolarne il compito.
IVA
Ai sensi dell'articolo 2 della Legge IVA, l'imposta è applicata a beni e servizi, locali o importati, in tutte le fasi delle operazioni, salvo che una disposizione speciale preveda diversamente. Ai sensi dell'articolo 3, l'aliquota ordinaria è il 14 per cento dall'inizio dell'anno fiscale 2017/2018, con 1 punto percentuale destinato a programmi di giustizia sociale. L'articolo 3, come modificato dalla Legge 149 del 2026, fissa un'aliquota del 5 per cento per macchinari, attrezzature e dispositivi medici usati per produrre beni o fornire servizi, esclusi autobus e autovetture; i dispositivi usati per scopi medici sono trattati come dispositivi medici. L'articolo 28 bis, come modificato nel 2026, prevede una distinta via di sospensione ed esenzione per macchinari, attrezzature e dispositivi medici qualificati per la produzione industriale. Ammissibilità, uso consentito, periodo di sospensione e restrizioni alla cessione vanno verificati prima di applicare l'aliquota generale del 5 per cento. Le esportazioni che soddisfano le condizioni del Regolamento di attuazione sono ad aliquota zero.
Ai sensi dell'articolo 16, chi vende beni imponibili o presta servizi imponibili e le cui vendite totali di beni e servizi imponibili ed esenti nei precedenti 12 mesi raggiungono 500.000 EGP deve chiedere la registrazione entro 30 giorni dal raggiungimento della soglia. Chi è al di sotto della soglia può chiedere la registrazione volontariamente (articolo 18). Un non residente che vende beni o servizi imponibili a soggetti non registrati in Egitto senza una stabile organizzazione deve registrarsi con un sistema semplificato fissato dal Regolamento di attuazione (articolo 17).
Per l'aliquota del 5 per cento sui macchinari, la Decisione del Ministro delle Finanze n. 115 del 2023 fissa i documenti che un produttore deve esibire, tra cui un certificato dell'autorità tecnica competente e la prova della registrazione IVA.
Imposta sul reddito
La Legge sull'imposta sul reddito n. 91 del 2005 tassa gli utili societari con un'aliquota unica del 22,5 per cento degli utili netti annuali, con aliquote più alte per l'Autorità del Canale di Suez, la Società generale petrolifera egiziana e la Banca centrale (40 per cento) e per le società di esplorazione e produzione di petrolio e gas (40,55 per cento).
Una tabella di marcia pratica
- Esaminare il fascicolo del registro e l'atto costitutivo, compresi l'esercizio e le disposizioni sulle riserve.
- Redigere i bilanci secondo i principi contabili applicabili.
- Nominare il revisore tramite l'assemblea generale e verificare che soddisfi le regole di indipendenza dell'articolo 104.
- Tenere l'assemblea generale annuale entro tre mesi dalla fine dell'esercizio e verbalizzare le deliberazioni.
- Verificare la registrazione IVA rispetto alla soglia di 500.000 EGP e usare l'aliquota corretta per macchinari e attrezzature.
- Presentare e pagare imposta sul reddito e IVA nei termini.
Si veda anche: Legge egiziana sugli investimenti: garanzie e incentivi per gli investitori | Fusioni e acquisizioni in Egitto: approvazione antitrust | Diritto della conformità normativa in Egitto
Domande frequenti
Chi nomina il revisore in una società per azioni egiziana?
L'assemblea generale, che ne fissa anche i compensi (articolo 103). Una deliberazione che contrasti con tale articolo è nulla.
Entro quanto dalla fine dell'esercizio deve riunirsi l'assemblea generale annuale?
Entro tre mesi (articolo 61).
Qual è l'aliquota IVA in Egitto?
Il quattordici per cento ai sensi dell'articolo 3, il 5 per cento per macchinari, attrezzature e dispositivi medici usati nella produzione di beni o servizi (fatte salve le regole qualificate di sospensione ed esenzione industriale), e zero per le esportazioni qualificate.
Quando un'impresa deve registrarsi ai fini IVA?
Quando le sue vendite nei precedenti 12 mesi raggiungono 500.000 EGP (articolo 16), entro 30 giorni.
Come aiutate le imprese in Egitto?
Dal nostro ufficio al Cairo esaminiamo gli obblighi societari e fiscali e organizziamo i fascicoli di conformità.