Unternehmens-Compliance in Bahrain: Mehrwertsteuer, wirtschaftliche Substanz und Handelsregister (2026)

Ein Unternehmen in Bahrain hat im Alltag mit drei Aufsichtsbehörden zu tun: dem Ministerium für Industrie und Handel (Handelsregistrierung und wirtschaftliche Substanz), dem Nationalen Amt für Einnahmen (Mehrwertsteuer) und der Zentralbank von Bahrain für lizenzierte Finanztätigkeit. Dieser Leitfaden erläutert die Kernpflichten anhand der vom Nationalen Amt für Einnahmen veröffentlichten Mehrwertsteuerregeln, des Ministerialerlasses Nr. 106 von 2018, wie er auf der Plattform Sijilat veröffentlicht ist, und des Handelsgesellschaftsgesetzes. Wir unterstützen Mandanten mit Bezug zu Bahrain aus unserem Büro in Kuwait in Zusammenarbeit mit unseren Partnern in Bahrain.

Der rechtliche Rahmen

• Handelsgesellschaftsgesetz, Gesetzesdekret Nr. 21 von 2001, das das Handelsgesellschaftsgesetz von 1975 ersetzt hat, in der geänderten Fassung.
• Handelsregistergesetz, Gesetzesdekret Nr. 27 von 2015, in der geänderten Fassung. Der Ministerialerlass Nr. 106 von 2018 über die wirtschaftliche Substanz ergeht aufgrund dieses Gesetzes.
• Mehrwertsteuergesetz (so lautet der Titel seit dem Gesetz Nr. 33 von 2021), Gesetzesdekret Nr. 48 von 2018, geändert durch das Gesetz Nr. 33 von 2021, das den Regelsatz und den Titel des Gesetzes geändert hat.
• Geldwäschebekämpfung: Gesetzesdekret Nr. 4 von 2001 zur Verhinderung und Untersagung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung mit seinen Änderungen, darunter das Gesetzesdekret Nr. 36 von 2017, das Artikel 3 geändert hat. Es gibt spätere Änderungen, darunter das Gesetzesdekret Nr. 36 von 2025, sodass die Änderung von 2017 nicht als die letzte zu behandeln ist.

Mehrwertsteuer

Der Regelsatz der Mehrwertsteuer in Bahrain wurde nach Angaben des Nationalen Amts für Einnahmen zum 1. Januar 2022 von 5 Prozent auf 10 Prozent geändert. Die Änderung betrifft weder die qualifizierten nullbesteuerten Lieferungen (etwa bestimmte Grundnahrungsmittel, Neubauten, Öl und Gas sowie qualifizierte Gesundheitsversorgung und Bildung) noch die befreiten Lieferungen (etwa Immobilien und einige Finanzdienstleistungen). Nicht jedes Geschäft in diesen Bereichen qualifiziert sich.

Die Registrierungsregeln, wie das Amt sie darstellt:

• Die Pflichtregistrierung gilt für Unternehmen und Gebietsansässige, deren steuerpflichtige Lieferungen (zum Regelsatz und nullbesteuert) in den vorangegangenen 12 Monaten 37.500 BHD überschritten haben oder in den nächsten 12 Monaten voraussichtlich überschreiten werden. Eine mögliche Ausnahme besteht für Unternehmen mit ausschließlich nullbesteuerten Lieferungen. Die Registrierungsseite des Amts nennt diese Zahl. Die zugrunde liegende Verordnung, die sie festlegt, haben wir nicht gelesen.
• Die freiwillige Registrierung steht denjenigen offen, deren steuerpflichtige Lieferungen oder Ausgaben in den vorangegangenen 12 Monaten 18.750 BHD überschritten haben oder in den nächsten 12 Monaten voraussichtlich überschreiten werden (derselbe Quellenvorbehalt).
• Nach Angaben des Nationalen Amts für Einnahmen muss sich ein Gebietsfremder, der in Bahrain Lieferungen zum Regelsatz an nicht registrierte Kunden oder Endverbraucher erbringt, unabhängig vom Wert dieser Lieferungen registrieren. Erfolgen die Lieferungen an ein in Bahrain für die Mehrwertsteuer registriertes Unternehmen, muss sich der Gebietsfremde nach Angabe des Amts nicht registrieren, und der Kunde schuldet die Steuer im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens. Nach den Hinweisen des Amts ist diese Registrierung innerhalb von 30 Tagen nach der ersten steuerpflichtigen Lieferung fällig. Prüfen Sie die Tatsachen jeder Lieferung anhand der aktuellen Verordnung.

Wirtschaftliche Substanz

Der Ministerialerlass Nr. 106 von 2018 gilt für Gewerbetreibende, die relevante Tätigkeiten in oder über Bahrain ausüben: Vertriebs- und Servicezentrumstätigkeiten, Hauptverwaltungstätigkeiten, Holdinggesellschaftstätigkeiten, Leasing (außer durch Lizenznehmer der Zentralbank von Bahrain), Schifffahrt und Tätigkeiten im Bereich des geistigen Eigentums. Nach Artikel 2 müssen diese Gewerbetreibenden:

• in Bahrain geleitet und verwaltet werden, wobei Sitzungen des Vorstands, der Geschäftsführer oder der Gesellschafter in Bahrain mit angemessener Häufigkeit und mit physisch anwesender Beschlussfähigkeit abgehalten werden, strategische Entscheidungen protokolliert werden, Unterlagen in Bahrain verfügbar sind und der Vorstand, die Geschäftsführer oder die Gesellschafter insgesamt über das für die Tätigkeit erforderliche Wissen und Fachwissen verfügen;
• ihre zentralen einkommenserzielenden Tätigkeiten in Bahrain ausüben, selbst oder durch angemessen beaufsichtigte Drittanbieter, ohne die Substanz desselben Anbieters mehrfach zu zählen;
• über eine angemessene Zahl qualifizierter, in Bahrain ansässiger Vollzeitbeschäftigter im Verhältnis zur Tätigkeit verfügen. Eine Auslagerung zählt nur, wenn Tätigkeit, Personal, Ausgaben und Räumlichkeiten des Anbieters in Bahrain liegen und im Verhältnis zur Tätigkeit des Gewerbetreibenden stehen, die ausgelagerte Tätigkeit in Bahrain ausgeübt wird, der Gewerbetreibende den Anbieter angemessen beaufsichtigt und die Substanz desselben Anbieters nicht mehrfach gezählt wird;
• über angemessene Betriebsausgaben und physische Räumlichkeiten in Bahrain verfügen, wobei eine Auslagerung nur unter denselben Bedingungen zählt;
• interne Richtlinien und Kontrollen für Compliance, Governance und Risikomanagement führen und sie regelmäßig überprüfen sowie Unterlagen und Geschäftsbücher in Bahrain führen, die den International Financial Reporting Standards entsprechen, einschließlich Aufzeichnungen über die Tätigkeit, Höhe und Art der Bruttoeinnahmen, der Ausgaben und der Vermögenswerte;
• ihren Namen und ihre Handelsregisternummer auf Briefköpfen, Dokumenten, Websites und in sozialen Medien angeben;
• die vorherige Genehmigung des Ministeriums für die Einrichtung eines Büros außerhalb Bahrains, für den Wechsel von Gesellschaftern und für die Bestellung von Direktoren einholen.

Sie müssen dem Ministerium außerdem innerhalb von 30 Tagen den Rücktritt von Direktoren und für die Geschäftsführung verantwortlichen Amtsträgern, jede Änderung des Geschäftssitzes oder Büros in Bahrain und jede Änderung der Gründungsdokumente und Geschäftspläne mitteilen (Artikel 6). Sie müssen einen zugelassenen externen Abschlussprüfer bestellen, ihre unmittelbare und ihre oberste Muttergesellschaft und den letztlich wirtschaftlich Berechtigten mit dem Staat der steuerlichen Ansässigkeit benennen (Artikel 7) und bei Beantragung oder Verlängerung der Handelsregistrierung einen Compliance-Bericht einreichen (Artikel 8).

Für Tätigkeiten im Bereich des geistigen Eigentums sieht Artikel 4 die widerlegbare Vermutung vor, dass der Gewerbetreibende in Bahrain keine wirtschaftliche Substanz hat, wenn die Rechte über eine nahestehende Person oder aus der Finanzierung von Forschung und Entwicklung im Ausland erworben wurden, etwa im Rahmen einer Kostenteilungsvereinbarung, und an ausländische nahestehende Personen lizenziert oder über sie verwertet werden. Artikel 5 nennt die Nachweise für ihre Widerlegung.

Verstößt ein Gewerbetreibender gegen den Erlass, sendet das Ministerium eine schriftliche Verwarnung mit 30 Tagen zur Abhilfe. Dauert der Verstoß fort, kann es die Handelsregistrierung aussetzen oder ein tägliches Bußgeld von bis zu 1.000 BHD verhängen, bei einem Wiederholungsverstoß innerhalb von drei Jahren ab der Entscheidung über den früheren Verstoß bis zu 2.000 BHD, mit einer Obergrenze von 50.000 BHD für die Variante des täglichen Bußgelds (Artikel 9). Der Erlass erlaubt außerdem ein verwaltungsrechtliches Gesamtbußgeld von bis zu 100.000 BHD, in einschlägigen Fällen die Löschung der Gesellschaft aus dem Handelsregister und die Verweisung zur Strafverfolgung nach dem Handelsregistergesetz. Diese Aufzählung ist beispielhaft, sodass Sie Artikel 9 für die vollständige Reihe lesen sollten.

Rechnungslegung und das Handelsgesellschaftsgesetz

Das Handelsgesellschaftsgesetz regelt Gründung, Leitung, Gesellschafterversammlungen und Unterlagen jeder Gesellschaftsform. Seine Regeln unterscheiden sich nach Gesellschaftstyp, sodass eine Pflicht, die für eine Personengesellschaft gilt, für eine Aktiengesellschaft nicht gelten muss. Prüfen Sie die Bestimmung für die von Ihnen verwendete Form, bevor Sie sich auf eine allgemeine Aussage verlassen. Der oben genannte Erlass verlangt für Gewerbetreibende, die relevante Tätigkeiten ausüben, gesondert Bücher, die den IFRS entsprechen.

Geldwäschebekämpfung

Das Gesetzesdekret Nr. 4 von 2001 mit seinen Änderungen setzt den Rahmen. Lizenzierte Finanztätigkeit wird von der Zentralbank von Bahrain beaufsichtigt. Ob eine Gesellschaft ein Verpflichteter ist, hängt von ihrer Tätigkeit ab, sodass Sie das klären sollten, bevor die Gesellschaft Konten eröffnet oder Kunden annimmt. Wir haben das aktuelle arabische Stammgesetz, seine Anhänge oder die Verordnungen nicht gelesen, sodass dieser Abschnitt nur den Rahmen beschreibt.

Ein praktischer Fahrplan

1. Prüfen Sie die Handelsregistrierung und die Gründungsdokumente, einschließlich der Genehmigungen, die für Wechsel von Gesellschaftern oder Direktoren nötig sind.
2. Klären Sie, ob die Tätigkeit eine relevante Tätigkeit nach dem Erlass ist, und bauen Sie gegebenenfalls die Substanz auf.
3. Prüfen Sie die Mehrwertsteuerregistrierung anhand der Schwellen von 37.500 BHD und 18.750 BHD, mit einem Blick 12 Monate zurück und 12 Monate voraus, und wenden Sie den Regelsatz von 10 Prozent an.
4. Führen Sie die Bücher nach dem Standard, der für die Form und die Tätigkeit der Gesellschaft gilt.
5. Klären Sie, ob die Gesellschaft ein Verpflichteter im Sinne der Geldwäschebekämpfung ist.

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Häufig gestellte Fragen

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Bahrain?

Zehn Prozent Regelsatz seit dem 1. Januar 2022 (zuvor 5 Prozent), mit qualifizierten nullbesteuerten und befreiten Kategorien.

Wann muss sich ein Unternehmen für die Mehrwertsteuer registrieren?

Wenn die steuerpflichtigen Lieferungen in den vorangegangenen 12 Monaten 37.500 BHD überschritten haben oder in den nächsten 12 Monaten voraussichtlich überschreiten werden, nach den Hinweisen des Amts. Ein Gebietsfremder, der in Bahrain Lieferungen zum Regelsatz an nicht registrierte Kunden oder Endverbraucher erbringt, muss sich unabhängig vom Wert registrieren; bei Lieferungen an in Bahrain für die Mehrwertsteuer registrierte Unternehmen schuldet in der Regel der Kunde die Steuer im Reverse-Charge-Verfahren, und nach Angabe des Amts muss sich der Gebietsfremde nicht registrieren.

Was sind die Regeln zur wirtschaftlichen Substanz?

Der Ministerialerlass Nr. 106 von 2018 verlangt von Gewerbetreibenden, die relevante Tätigkeiten ausüben, dass sie in Bahrain geleitet und verwaltet werden und die Anforderungen Bahrains an Leitung, einkommenserzielende Tätigkeit und Ressourcen erfüllen, unmittelbar oder durch qualifizierte beaufsichtigte Auslagerung nach dem Erlass.

Wie helfen Sie Unternehmen mit Bezug zu Bahrain?

Aus unserem Büro in Kuwait prüfen wir in Zusammenarbeit mit unseren Partnern in Bahrain gesellschafts- und steuerrechtliche Pflichten und ordnen Compliance-Akten.