La conformité des sociétés à Bahreïn : TVA, substance économique et registre du commerce (2026)

Une société établie à Bahreïn a affaire en pratique à trois autorités : le ministère de l'Industrie et du Commerce (immatriculation commerciale et substance économique), le Bureau national des recettes (TVA) et la Banque centrale de Bahreïn pour l'activité financière agréée. Ce guide explique les obligations essentielles, à partir des règles de TVA publiées par le Bureau national des recettes, de l'arrêté ministériel n° 106 de 2018 tel que publié sur la plateforme Sijilat et de la loi sur les sociétés commerciales. Nous assistons nos clients pour Bahreïn depuis notre bureau au Koweït, en coopération avec nos partenaires à Bahreïn.

Le cadre juridique

• La loi sur les sociétés commerciales, décret-loi n° 21 de 2001, qui a remplacé la loi de 1975 sur les sociétés commerciales, telle que modifiée.
• La loi sur le registre du commerce, décret-loi n° 27 de 2015, telle que modifiée. L'arrêté ministériel n° 106 de 2018 sur la substance économique est pris sur son fondement.
• La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (intitulé en vigueur depuis la loi n° 33 de 2021), décret-loi n° 48 de 2018, tel que modifié par la loi n° 33 de 2021, qui a changé le taux normal et l'intitulé de la loi.
• La lutte contre le blanchiment d'argent : décret-loi n° 4 de 2001 sur la prévention et l'interdiction du blanchiment d'argent et du financement du terrorisme, avec ses modifications, dont le décret-loi n° 36 de 2017, qui a modifié l'article 3. Des modifications ultérieures existent, dont le décret-loi n° 36 de 2025 : ne traitez donc pas la modification de 2017 comme la dernière.

TVA

Le taux normal de TVA à Bahreïn est passé de 5 pour cent à 10 pour cent à compter du 1er janvier 2022, selon le Bureau national des recettes. Ce changement n'affecte pas les opérations éligibles au taux zéro (par exemple certains produits alimentaires de base, la construction de bâtiments neufs, le pétrole et le gaz, ainsi que les soins de santé et l'éducation éligibles) ni les opérations exonérées (par exemple l'immobilier et certains services financiers). Toutes les opérations de ces secteurs n'y sont pas éligibles.

Règles d'immatriculation, telles que le Bureau les énonce :

• L'immatriculation obligatoire s'applique aux entreprises et aux résidents dont les opérations imposables (au taux normal et au taux zéro) ont dépassé 37 500 dinars bahreïniens (BHD) au cours des 12 derniers mois, ou devraient les dépasser au cours des 12 prochains mois. Une exception est possible pour les entreprises qui ne réalisent que des opérations au taux zéro. La page d'immatriculation du Bureau donne ce chiffre. Nous n'avons pas lu la réglementation sous-jacente qui le fixe.
• L'immatriculation volontaire est ouverte à ceux dont les opérations imposables ou les dépenses ont dépassé 18 750 BHD au cours des 12 derniers mois, ou devraient les dépasser au cours des 12 prochains mois (même réserve quant à la source).
• Selon le Bureau national des recettes, un non-résident qui réalise à Bahreïn des opérations au taux normal à des clients non immatriculés ou à des consommateurs finaux doit s'immatriculer quelle que soit la valeur de ces opérations. Lorsque les opérations sont faites à une entreprise bahreïnienne immatriculée à la TVA, le Bureau indique que le non-résident n'est pas tenu de s'immatriculer et que le client déclare la TVA selon le mécanisme d'autoliquidation. Selon les indications du Bureau, cette immatriculation est due dans les 30 jours de la première opération imposable. Confirmez les faits de chaque opération au regard de la réglementation en vigueur.

Substance économique

L'arrêté ministériel n° 106 de 2018 s'applique aux opérateurs qui exercent des activités pertinentes à Bahreïn ou par son intermédiaire : activités de distribution et de centre de services, activités de siège, activités de société holding, location (autre que celle des titulaires d'un agrément de la Banque centrale de Bahreïn), transport maritime et activités de propriété intellectuelle. Selon l'article 2, ces opérateurs doivent :

• être dirigés et gérés à Bahreïn, les réunions du conseil, des gérants ou des associés se tenant à Bahreïn à une fréquence adéquate avec un quorum physiquement présent, les décisions stratégiques étant consignées au procès-verbal, les registres étant disponibles à Bahreïn, et le conseil, les gérants ou les associés, dans leur ensemble, ayant les connaissances et l'expertise que requiert l'activité ;
• exercer leurs activités essentielles génératrices de revenus à Bahreïn, par eux-mêmes ou par des prestataires tiers dûment supervisés, sans compter plus d'une fois la substance d'un même prestataire ;
• disposer d'un nombre adéquat de salariés qualifiés à temps plein résidant à Bahreïn, proportionné à l'activité. L'externalisation ne peut compter que si l'activité, le personnel, les dépenses et les locaux du prestataire sont à Bahreïn et proportionnés à l'activité de l'opérateur, si l'activité externalisée est menée à Bahreïn, si l'opérateur supervise adéquatement le prestataire, et si la même substance du prestataire n'est pas comptée plus d'une fois ;
• disposer de dépenses de fonctionnement et de locaux physiques adéquats à Bahreïn, l'externalisation ne comptant qu'aux mêmes conditions ;
• tenir des politiques et des contrôles internes de conformité, de gouvernance et de gestion des risques et les revoir régulièrement, et tenir à Bahreïn des registres et des livres comptables conformes aux Normes internationales d'information financière (IFRS), y compris les registres de l'activité, du montant et du type de revenus bruts, des dépenses et des actifs ;
• faire figurer leur nom et leur numéro d'immatriculation commerciale sur les papiers à en-tête, les documents, les sites web et les réseaux sociaux ;
• obtenir l'approbation préalable du ministère pour ouvrir un bureau hors de Bahreïn, pour changer d'actionnaires et pour nommer des administrateurs.

Ils doivent aussi notifier au ministère, dans les 30 jours, la démission des administrateurs et des dirigeants responsables de la gestion, tout changement du lieu d'activité ou du bureau à Bahreïn, et toute modification des documents constitutifs et des plans d'affaires (article 6). Ils doivent désigner un commissaire aux comptes externe agréé, indiquer leur société mère immédiate et ultime ainsi que le bénéficiaire effectif ultime avec la juridiction de sa résidence fiscale (article 7), et déposer un rapport de conformité lors de la demande ou du renouvellement de l'immatriculation commerciale (article 8).

Pour les activités de propriété intellectuelle, l'article 4 pose une présomption réfragable selon laquelle l'opérateur n'a pas de substance économique à Bahreïn lorsque les droits ont été acquis auprès d'une partie liée, ou issus du financement de recherche et développement à l'étranger, par exemple dans le cadre d'un accord de partage des coûts, et sont concédés sous licence à des parties liées étrangères ou monétisés par leur intermédiaire. L'article 5 énumère les preuves permettant de la renverser.

Si un opérateur enfreint l'arrêté, le ministère adresse un avertissement écrit avec 30 jours pour y remédier. Si la violation se poursuit, il peut suspendre l'immatriculation commerciale ou imposer une amende journalière pouvant atteindre 1 000 BHD, ou 2 000 BHD en cas de récidive dans les trois ans suivant la décision relative à la violation précédente, avec un plafond de 50 000 BHD pour l'option de l'amende journalière (article 9). L'arrêté permet aussi une amende administrative globale pouvant atteindre 100 000 BHD, la radiation de la société du registre du commerce dans les cas pertinents, et la saisine du parquet en vertu de la loi sur le registre du commerce. Cette liste est indicative : lisez l'article 9 pour l'ensemble des mesures.

Comptes et loi sur les sociétés commerciales

La loi sur les sociétés commerciales régit la constitution, la gouvernance, les assemblées générales et les registres de chaque forme de société. Ses règles diffèrent selon le type de société : une obligation qui s'applique à une société de personnes peut ne pas s'appliquer à une société par actions. Vérifiez la disposition relative à la forme que vous utilisez avant de vous fier à une affirmation générale. L'arrêté ci-dessus exige séparément des livres conformes aux IFRS pour les opérateurs qui exercent des activités pertinentes.

Lutte contre le blanchiment d'argent

Le décret-loi n° 4 de 2001, avec ses modifications, fixe le cadre. L'activité financière agréée est supervisée par la Banque centrale de Bahreïn. Qu'une société soit une entité assujettie dépend de son activité : confirmez-le avant que la société n'ouvre des comptes ou n'accepte des clients. Nous n'avons pas lu la loi de base arabe en vigueur, ses annexes ni les règlements : cette section ne décrit donc que le cadre.

Une feuille de route pratique

1. Examiner l'immatriculation commerciale et les documents constitutifs, y compris les approbations nécessaires pour les changements d'actionnaires ou d'administrateurs.
2. Déterminer si l'activité est une activité pertinente au sens de l'arrêté et, si c'est le cas, construire la substance.
3. Vérifier l'immatriculation à la TVA au regard des seuils de 37 500 BHD et de 18 750 BHD, en regardant 12 mois en arrière et 12 mois en avant, et appliquer le taux normal de 10 pour cent.
4. Tenir les livres selon la norme applicable à la forme et à l'activité de la société.
5. Confirmer si la société est une entité assujettie en matière de lutte contre le blanchiment d'argent.

Lire aussi : S'implanter à Bahreïn : sociétés et détention étrangère | Conformité fiscale d'une société au Qatar : loi de l'impôt

Questions fréquentes

Quel est le taux de TVA à Bahreïn ?

Un taux normal de dix pour cent depuis le 1er janvier 2022 (5 pour cent auparavant), avec des catégories éligibles au taux zéro et des catégories exonérées.

Quand une entreprise doit-elle s'immatriculer à la TVA ?

Lorsque les opérations imposables ont dépassé 37 500 BHD au cours des 12 derniers mois ou devraient les dépasser au cours des 12 prochains mois, selon les indications du Bureau. Un non-résident qui réalise à Bahreïn des opérations au taux normal à des clients non immatriculés ou à des consommateurs finaux doit s'immatriculer quelle que soit la valeur ; pour les opérations à des entreprises bahreïniennes immatriculées à la TVA, le client déclare en principe la TVA par autoliquidation et le Bureau indique que le non-résident n'est pas tenu de s'immatriculer.

Quelles sont les règles de substance économique ?

L'arrêté ministériel n° 106 de 2018 exige que les opérateurs qui exercent des activités pertinentes soient dirigés et gérés à Bahreïn, et satisfassent aux exigences de direction, d'activité génératrice de revenus et de ressources à Bahreïn, directement ou par une externalisation supervisée éligible au sens de l'arrêté.

Comment aidez-vous les sociétés pour Bahreïn ?

Depuis notre bureau au Koweït, en coopération avec nos partenaires à Bahreïn, nous examinons les obligations sociétaires et fiscales et nous organisons les dossiers de conformité.