Conformité sociétaire et fiscale au Qatar : ce qu'une société doit faire en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu (2026)

Une société qui exerce au Qatar répond devant l'Autorité générale des impôts, le ministère du Commerce et de l'Industrie et les règles de lutte contre le blanchiment d'argent. Ce guide se concentre sur le volet fiscal, à partir du texte arabe de la loi sur l'impôt sur le revenu n° 24 de 2018 telle que modifiée par la loi n° 11 de 2022, publié par l'Autorité générale des impôts (édition 2024). Les numéros d'articles renvoient à cette loi. Cette édition n'est pas une consolidation complète à 2026 : la loi n° 22 de 2024 a ajouté un régime d'impôt minimum, traité dans sa propre section ci-dessous, et nous n'avons pas lu toutes les décisions postérieures. Nous assistons nos clients pour le Qatar depuis notre bureau au Koweït, en coopération avec nos partenaires au Qatar.

Le cadre juridique

Les principales obligations reposent sur trois lois. La loi sur l'impôt sur le revenu n° 24 de 2018 couvre la fiscalité. La loi sur les sociétés commerciales n° 11 de 2015, modifiée par la loi n° 8 de 2021, couvre la gouvernance et les registres des sociétés. La loi sur la lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme n° 20 de 2019 couvre les entités assujetties. La loi sur la lutte contre le blanchiment d'argent est modifiée, et le ministère du Commerce et de l'Industrie en recense les modifications. L'impôt est géré par l'Autorité générale des impôts, qui publie la loi fiscale et les règlements.

Qui est résident, et le taux

La loi traite une personne physique comme résidente si elle dispose d'un domicile permanent au Qatar, séjourne au Qatar plus de 183 jours par an, ou possède la nationalité qatarie. Une entité est résidente si son lieu d'établissement est au Qatar, à condition que le lieu principal et effectif de sa gestion et de sa direction soit au Qatar.

Selon l'article 9, le taux est de 10 pour cent du revenu imposable du contribuable pour l'année d'imposition. Il y a des exceptions. Les accords relatifs aux industries pétrochimiques et aux opérations pétrolières appliquent leur propre taux, qui ne peut jamais être inférieur à 35 pour cent. Une retenue à la source libératoire de 5 pour cent s'applique au montant brut des redevances, des intérêts, des commissions et des honoraires de services versés à des non-résidents, lorsque le payeur est au Qatar et que l'activité n'est pas rattachée à un établissement stable au Qatar. Pour les services, la règle couvre les services exécutés en totalité ou en partie au Qatar. Les conventions fiscales peuvent modifier le résultat. Les accords signés avant la loi avec le gouvernement ou des organismes publics conservent le taux qu'ils ont fixé, et lorsqu'un accord est silencieux le taux est de 35 pour cent.

Ce qui est exonéré

L'article 4, tel que modifié en 2022, exonère plusieurs catégories de revenus. Parmi les éléments qui intéressent les sociétés :

• le revenu brut des personnes morales résidentes détenues en totalité par des Qatariens (point 13), et le revenu brut des personnes physiques qatariennes résidentes (point 12) ;
• les bénéfices des personnes morales résidentes au prorata des parts de bénéfices détenues par des personnes physiques qatariennes, par des personnes morales détenues en totalité par des Qatariens et, au prorata de leurs parts, par des personnes morales détenues en partie par des Qatariens (point 14), mais non pour les personnes morales détenues en totalité ou en partie, directement ou indirectement, par l'État et qui opèrent dans le pétrole et la pétrochimie ;
• la part d'un investisseur non qatarien dans les bénéfices des sociétés cotées sur les marchés financiers, dans les bénéfices des fonds d'investissement cotés et dans les plus-values de négociation de valeurs mobilières (points 16 à 18) ;
• les dividendes distribués sur des bénéfices déjà imposés ou versés par une société elle-même exonérée, et les revenus de l'agriculture et de la pêche maritime, sous réserve des conditions prévues par les règlements.

Une exonération n'est pas une excuse pour négliger les formalités. Selon l'article 11, le contribuable doit déposer une déclaration même lorsqu'il bénéficie d'une exonération.

L'impôt minimum pour les grands groupes (loi n° 22 de 2024)

La loi n° 22 de 2024 a ajouté un chapitre sur l'impôt minimum à la loi fiscale. Elle s'applique aux exercices commençant le 1er janvier 2025 ou après, et elle introduit une règle d'inclusion du revenu et un impôt complémentaire local pour les groupes multinationaux entrant dans son champ. Pour ces groupes, elle l'emporte sur les régimes spéciaux ou préférentiels contraires : les exonérations et les taux spéciaux de ce guide peuvent donc ne pas donner le résultat complet. L'Autorité générale des impôts renvoie à la décision du Conseil des ministres n° 2 de 2026 pour les règles détaillées. Nous n'avons pas lu cette décision en entier : vérifiez donc si votre groupe entre dans le champ avant de vous fier à une exonération.

Ce que vous pouvez déduire, et ce que vous ne pouvez pas

L'article 7 impose le revenu après déductions admises, c'est-à-dire les coûts nécessaires pour réaliser le revenu brut, effectivement engagés et justifiés par des documents, non incorporés aux immobilisations et se rapportant à l'année d'imposition. Les pertes peuvent être reportées sur les années ultérieures selon les règlements. L'article 8 énumère les coûts qui ne sont pas déductibles, notamment :

• les coûts d'obtention de revenus exonérés ;
• les paiements contraires au droit qatarien, et les amendes ;
• une part des frais de réception, d'hôtel, de restaurant, de vacances, de club et de cadeaux aux clients, dans les limites fixées par les règlements ;
• les salaires et avantages, en espèces ou en nature, versés au propriétaire, à son conjoint et à ses enfants, aux associés des sociétés en nom collectif et en commandite, aux membres du conseil, et au gérant d'une SARL qui en détient la majorité, directement ou indirectement ;
• les frais de siège imputés à une succursale au-delà du pourcentage fixé par les règlements, et les commissions versées aux agents de sociétés étrangères au-delà des limites réglementaires.

Immatriculation, déclarations, livres et notifications

• Immatriculation (article 10) : s'immatriculer auprès de l'Autorité, lui notifier les changements qui affectent vos obligations fiscales, et obtenir un numéro fiscal.
• Déclaration (article 11) : déposer sur le formulaire de l'Autorité l'indication du revenu imposable et de l'impôt dû. Les règlements fixent le délai général à quatre mois après la fin de l'année d'imposition, avec des exceptions et des prorogations. Une déclaration rectificative est possible avec l'accord de l'Autorité.
• Livres (article 12) : tenir des livres, des registres et des documents conformément aux lois comptables qatariennes et aux normes comptables internationales, et les conserver pendant la durée que fixe la loi.
• Notifications (article 13, tel que modifié) : les organismes publics, les sociétés, les associations, les fondations, les entreprises individuelles et les autres entités que désignent les règlements doivent notifier à l'Autorité les contrats, conventions et opérations qu'ils concluent, dans les limites et délais fixés par les règlements.
• Informations sur la propriété (article 13 bis-1) : les sociétés et autres entités dont le siège principal ou le lieu effectif de gestion est au Qatar doivent fournir à l'Autorité, sur demande, les informations qui identifient leurs propriétaires juridiques et leurs bénéficiaires effectifs, y compris les informations sur les personnes pour le compte desquelles les propriétaires juridiques agissent comme prête-noms ou dans le cadre d'arrangements similaires, et sur les personnes de la chaîne d'entités intermédiaires. Les informations doivent être adéquates, exactes et à jour.
• Activité substantielle (article 11 bis) : l'entité qui remplit les critères fixés par les règlements doit déclarer des indicateurs minimaux d'activité substantielle. L'entité qui ne déclare pas, ne remplit pas les indicateurs ou ne peut produire de preuve documentaire lorsqu'on le lui demande est traitée comme n'exerçant pas d'activité substantielle au Qatar, et l'Autorité peut lui refuser un certificat de résidence fiscale.

Sanctions

Les sanctions pécuniaires suivent l'article 24 (la disposition de remise de l'article 25 les désigne comme les sanctions de l'article précédent). La liste ci-dessous donne des exemples et n'est pas exhaustive. La loi n° 22 de 2024 a ajouté d'autres sanctions relatives aux registres et aux informations. Elles comprennent :

• le défaut de dépôt dans les délais : 500 riyals qatariens (QAR) par jour de retard, jusqu'à 180 000 QAR ;
• le défaut de paiement dans les délais, ou de reversement dans les délais de l'impôt retenu à la source : 2 pour cent de l'impôt dû par mois ou fraction de mois, jusqu'à concurrence de l'impôt dû ;
• le défaut de retenue de l'impôt à la source : une sanction égale à l'impôt non retenu, plus l'impôt ;
• la violation des règles d'immatriculation et de notification : 20 000 QAR ;
• le contribuable exonéré qui ne dépose pas la déclaration d'exonération : 10 000 QAR ;
• la violation des règles sur les comptes définitifs audités et les livres : 30 000 QAR ;
• le défaut de notification des contrats : 10 000 QAR, sauf pour les entités publiques, que l'article 13 oblige toujours à notifier mais que l'article 24 ne sanctionne pas ;
• la violation des exigences de présence physique et d'activité substantielle : 15 pour cent du revenu net.

Le président de l'Autorité peut remettre ces sanctions, en tout ou en partie, jusqu'à 500 000 QAR, et le ministre au-delà, lorsque le contribuable donne des motifs que l'Autorité accepte (article 25). Le président peut déléguer ce pouvoir, et la remise est annulée si le contribuable forme un recours au titre de l'article 19. Des sanctions pénales s'appliquent aux actes graves. Selon l'article 26, des livres ou registres falsifiés peuvent entraîner une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à un an, une amende pouvant aller jusqu'à trois fois l'impôt dû, ou l'une de ces deux peines, et la peine est doublée pour une infraction similaire dans les cinq ans suivant l'exécution de la peine ou sa prescription (article 29). Selon l'article 33, tel que modifié, l'Autorité peut requalifier un montage dont la forme ne reflète pas la substance et dont l'un des principaux objectifs est d'éluder l'impôt dû, et peut retirer l'avantage.

Délais

Les articles 37 et 38 fixent les délais. Le droit de l'Autorité d'établir l'impôt se prescrit en principe cinq ans après l'année au cours de laquelle le contribuable a déposé la déclaration. Lorsqu'aucune déclaration n'a été déposée, le droit d'établissement expire dix ans après l'année d'imposition pour laquelle la déclaration n'a pas été déposée ; pour un contribuable non immatriculé, ce délai court à compter du moment où l'Autorité découvre les activités du contribuable. Des règles d'interruption s'appliquent. Le droit de recouvrer l'impôt et les sanctions se prescrit dix ans après l'année où ils sont devenus exigibles. Lisez les dates de départ exactes avant de vous fier à l'un de ces délais.

Une feuille de route pratique

1. Confirmer si la société est résidente et si une exonération s'applique, et dans quelle proportion.
2. S'immatriculer, obtenir le numéro fiscal et mettre en place des livres conformes aux normes internationales.
3. Suivre les contrats qui doivent être notifiés, et les informations sur la propriété que l'on peut vous demander.
4. Déposer la déclaration dans le délai applicable, en principe quatre mois après la clôture de l'exercice, même si le revenu est exonéré.
5. Vérifier la retenue à la source sur les paiements à des non-résidents.
6. Si la société est une entité assujettie, tenir à jour ses registres et son évaluation des risques en matière de lutte contre le blanchiment d'argent et les revoir chaque fois que les circonstances changent, au moins une fois par an par bonne pratique.
7. Vérifier si le groupe relève du régime de l'impôt minimum.

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Questions fréquentes

Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés au Qatar ?

Dix pour cent du revenu imposable selon l'article 9, avec des taux plus élevés pour les accords pétroliers et pétrochimiques, une retenue de 5 pour cent sur certains paiements à des non-résidents, et un impôt minimum distinct pour les grands groupes entrant dans le champ à compter de 2025.

Les sociétés détenues en totalité par des Qatariens sont-elles exonérées ?

Oui. L'article 4 exonère le revenu brut des personnes morales résidentes détenues en totalité par des Qatariens, et exonère les bénéfices au prorata des participations qatariennes dans les sociétés mixtes. Les grands groupes multinationaux peuvent néanmoins être soumis à l'impôt minimum.

Une société exonérée doit-elle déposer une déclaration ?

Oui. L'article 11 exige une déclaration même du contribuable qui bénéficie d'une exonération, et la sanction du défaut de dépôt est de 10 000 QAR.

Comment aidez-vous les sociétés pour le Qatar ?

Depuis notre bureau au Koweït, en coopération avec nos partenaires au Qatar, nous examinons les obligations fiscales et sociétaires et nous organisons les dossiers de conformité.