Корпоративное и налоговое соответствие требованиям в Катаре: что компания обязана делать по Закону о подоходном налоге (2026)

Компания, работающая в Катаре, отвечает перед Генеральным налоговым управлением, Министерством торговли и промышленности и правилами противодействия отмыванию денег. Это руководство сосредоточено на налоговой стороне и использует арабский текст Закона о подоходном налоге № 24 от 2018 года с изменениями Законом № 11 от 2022 года, опубликованный Генеральным налоговым управлением (издание 2024 года). Номера статей относятся к этому закону. Это издание не является полной консолидацией на 2026 год: Закон № 22 от 2024 года добавил режим минимального налога, рассматриваемый в отдельном разделе ниже, и мы не читали все более поздние решения. Мы помогаем клиентам по Катару из нашего офиса в Кувейте, в сотрудничестве с нашими партнерами в Катаре.

Правовая основа

Основные обязанности опираются на три закона. Закон о подоходном налоге № 24 от 2018 года охватывает налог. Закон о коммерческих компаниях № 11 от 2015 года с изменениями Законом № 8 от 2021 года охватывает управление компаниями и документы. Закон о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма № 20 от 2019 года охватывает обязанные субъекты. Закон о противодействии отмыванию денег изменялся, и Министерство торговли и промышленности перечисляет его изменения. Налогом занимается Генеральное налоговое управление, которое публикует налоговый закон и регламенты.

Кто является резидентом и ставка

Закон считает физическое лицо резидентом, если у него есть постоянное жилье в Катаре, находящееся в его распоряжении, если он пребывает в Катаре более 183 дней в году или если он имеет катарское гражданство. Организация является резидентом, если ее место учреждения находится в Катаре, при условии что основное и фактическое место ее управления и руководства находится в Катаре.

По статье 9 ставка составляет 10 процентов налогооблагаемого дохода налогоплательщика за налоговый год. Есть исключения. Соглашения о нефтехимической промышленности и нефтяных операциях применяют собственную ставку, которая не может быть ниже 35 процентов. Окончательное удержание в размере 5 процентов применяется к валовой сумме роялти, процентов, комиссий и вознаграждений за услуги, выплачиваемых нерезидентам, когда плательщик находится в Катаре, а деятельность не связана с постоянным представительством в Катаре. Для услуг правило охватывает услуги, оказанные полностью или частично в Катаре. Налоговые соглашения могут изменить результат. Соглашения, подписанные до закона с правительством или публичными органами, сохраняют установленную ими ставку, а если соглашение молчит, ставка составляет 35 процентов.

Что освобождено

Статья 4 в редакции 2022 года освобождает несколько видов дохода. Среди пунктов, имеющих значение для компаний:

• валовой доход юридических лиц-резидентов, полностью принадлежащих катарцам (пункт 13), и валовой доход физических лиц-резидентов катарского гражданства (пункт 12);
• прибыль юридических лиц-резидентов пропорционально долям в прибыли, принадлежащим катарским физическим лицам, юридическим лицам, полностью принадлежащим катарцам, и, пропорционально их долям, юридическим лицам, частично принадлежащим катарцам (пункт 14), но не для юридических лиц, полностью или частично, прямо или косвенно принадлежащих государству, которые работают в нефтяной и нефтехимической отраслях;
• доля некатарского инвестора в прибыли компаний, допущенных к торгам на финансовых рынках, в прибыли инвестиционных фондов, допущенных к торгам, и в доходах от торговли ценными бумагами (пункты 16-18);
• дивиденды, выплачиваемые из уже обложенной налогом прибыли или выплачиваемые компанией, которая сама освобождена, и доходы от сельского хозяйства и морского рыболовства, с учетом условий в регламентах.

Освобождение не является поводом пропустить оформление документов. По статье 11 налогоплательщик обязан подать декларацию, даже когда пользуется освобождением.

Минимальный налог для крупных групп (Закон № 22 от 2024 года)

Закон № 22 от 2024 года добавил в налоговый закон главу о минимальном налоге. Он применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 года или позже, и вводит правило включения дохода и местный дополнительный налог для многонациональных групп, подпадающих под действие закона. Для этих групп он отменяет противоречащие особые или преференциальные режимы, поэтому освобождения и особые ставки, описанные в этом руководстве, могут не дать полного результата. Генеральное налоговое управление указывает на Решение Кабинета министров № 2 от 2026 года для подробных правил. Мы не читали это решение полностью, поэтому проверьте, подпадает ли ваша группа под его действие, прежде чем полагаться на какое-либо освобождение.

Что можно вычитать и что нельзя

Статья 7 облагает налогом доход после разрешенных вычетов, то есть расходов, которые необходимы для получения валового дохода, фактически понесены и подтверждены документами, не капитализированы в основные средства и относятся к налоговому году. Убытки могут переноситься на последующие годы, как установлено регламентами. Статья 8 перечисляет расходы, которые нельзя вычитать, включая:

• расходы на получение освобожденного дохода;
• платежи, нарушающие катарское право, и штрафы;
• долю расходов на представительские цели, гостиницы, рестораны, отпуска, клубы и подарки клиентам, в пределах, которые устанавливают регламенты;
• заработную плату и льготы, в денежной или натуральной форме, выплачиваемые владельцу, его супруге и детям, партнерам в полных и коммандитных товариществах, членам совета и управляющему ООО, который владеет большинством в нем, прямо или косвенно;
• расходы головного офиса, относимые на филиал, сверх процента, который устанавливают регламенты, и комиссии агентам иностранных компаний сверх пределов регламентов.

Регистрация, декларации, книги и уведомления

• Регистрация (статья 10): зарегистрироваться в Управлении, уведомлять его об изменениях, влияющих на ваши налоговые обязанности, и получить налоговый номер.
• Декларация (статья 11): подавать по форме Управления с указанием налогооблагаемого дохода и причитающегося налога. Регламенты устанавливают общий срок в четыре месяца после окончания налогового года, с исключениями и продлениями. Исправленная декларация возможна с одобрения Управления.
• Книги (статья 12): вести книги, документы и записи по катарским законам о бухгалтерском учете и международным стандартам бухгалтерского учета и хранить их в течение срока, который устанавливает закон.
• Уведомления (статья 13 в редакции изменений): государственные органы, компании, ассоциации, фонды, индивидуальные предприятия и другие организации, названные в регламентах, обязаны уведомлять Управление о заключаемых ими договорах, соглашениях и сделках в пределах и в сроки, которые устанавливают регламенты.
• Сведения о собственности (статья 13 bis-1): компании и другие организации, главный офис или место фактического управления которых находится в Катаре, обязаны по запросу предоставлять Управлению сведения, идентифицирующие их юридических владельцев и бенефициарных владельцев, включая сведения о лицах, в интересах которых юридические владельцы действуют как номинальные держатели или по аналогичным договоренностям, и о лицах в цепочке промежуточных организаций. Сведения должны быть достаточными, точными и актуальными.
• Существенная деятельность (статья 11 bis): организация, отвечающая критериям в регламентах, обязана сообщать о минимальных показателях существенной деятельности. Организация, которая не сообщает, не отвечает показателям или не может представить документальные доказательства по запросу, считается не осуществляющей существенную деятельность в Катаре, и Управление может отказать ей в свидетельстве о налоговом резидентстве.

Наказания

Денежные наказания определяются по статье 24 (положение об освобождении в статье 25 называет их наказаниями предыдущей статьи). Приведенный ниже перечень дает примеры и не является исчерпывающим. Закон № 22 от 2024 года добавил дальнейшие наказания за документы и сведения. Они включают:

• непредставление в срок: 500 катарских риалов за каждый день просрочки, до 180 000 катарских риалов;
• неуплата в срок или неперечисление в срок налога, удержанного у источника: 2 процента причитающегося налога за каждый месяц или часть месяца, до размера причитающегося налога;
• неудержание налога у источника: наказание в размере неудержанного налога плюс сам налог;
• нарушение правил регистрации и уведомления: 20 000 катарских риалов;
• освобожденный налогоплательщик, не подавший декларацию об освобождении: 10 000 катарских риалов;
• нарушение правил о проверенной итоговой отчетности и книгах: 30 000 катарских риалов;
• неуведомление о договорах: 10 000 катарских риалов, за исключением государственных органов, которых статья 13 по-прежнему обязывает уведомлять, но статья 24 не штрафует;
• нарушение требований о физическом присутствии и существенной деятельности: 15 процентов чистого дохода.

Председатель Управления может освободить от этих наказаний полностью или частично до 500 000 катарских риалов, а министр свыше этой суммы, если налогоплательщик приводит причины, которые принимает Управление (статья 25). Председатель может делегировать это полномочие, а освобождение отменяется, если налогоплательщик подает жалобу по статье 19. К серьезным деяниям применяются уголовные наказания. По статье 26 поддельные книги или документы могут повлечь лишение свободы на срок до одного года и штраф до трехкратного размера причитающегося налога либо одно из этих двух наказаний, а наказание удваивается за аналогичное преступление в течение пяти лет со дня завершения наказания или его прекращения за давностью (статья 29). По статье 33 в редакции изменений Управление может переквалифицировать договоренность, форма которой не отражает ее существа и одной из основных целей которой является уклонение от причитающегося налога, и может лишить льготы.

Сроки

Статьи 37 и 38 устанавливают сроки. Право Управления начислять налог, как правило, прекращается через пять лет после года, в котором налогоплательщик подал декларацию. Если декларация не подавалась, право начисления истекает через десять лет после налогового года, за который декларация не была подана; для незарегистрированного налогоплательщика этот срок начинается, когда Управление обнаруживает его деятельность. Применяются правила о перерыве. Право взыскивать налог и наказания прекращается через десять лет после года, в котором они стали причитаться. Прочитайте точные даты начала, прежде чем полагаться на любой из этих сроков.

Практическая дорожная карта

1. Подтвердите, является ли компания резидентом и применяется ли какое-либо освобождение и в какой пропорции.
2. Зарегистрируйтесь, получите налоговый номер и организуйте книги по международным стандартам.
3. Отслеживайте договоры, о которых нужно уведомлять, и сведения о собственности, которые у вас могут запросить.
4. Подайте декларацию в применимый срок, как правило, через четыре месяца после конца года, даже если доход освобожден.
5. Проверьте удержание при платежах нерезидентам.
6. Если компания является обязанным субъектом, поддерживайте ее записи о противодействии отмыванию денег и оценку рисков в актуальном состоянии и пересматривайте их при изменении обстоятельств, не реже одного раза в год как хорошую практику.
7. Проверьте, подпадает ли группа под режим минимального налога.

Читайте также: Выход на рынок Катара: иностранное владение и свободные зоны | Корпоративное соответствие требованиям в Бахрейне: НДС, присутствие, реестр

Часто задаваемые вопросы

Какова ставка корпоративного подоходного налога в Катаре?

Десять процентов налогооблагаемого дохода по статье 9, с более высокими ставками для нефтяных и нефтехимических соглашений, удержанием 5 процентов с некоторых платежей нерезидентам и отдельным минимальным налогом для крупных групп, подпадающих под его действие, с 2025 года.

Освобождены ли компании, полностью принадлежащие катарцам?

Да. Статья 4 освобождает валовой доход юридических лиц-резидентов, полностью принадлежащих катарцам, и освобождает прибыль пропорционально катарским долям в смешанных компаниях. Крупные многонациональные группы все же могут столкнуться с минимальным налогом.

Должна ли освобожденная компания подавать декларацию?

Да. Статья 11 требует декларацию даже от налогоплательщика, который пользуется освобождением, а наказание за ее неподачу составляет 10 000 катарских риалов.

Как вы помогаете компаниям с Катаром?

Из нашего офиса в Кувейте, в сотрудничестве с нашими партнерами в Катаре, мы проверяем налоговые и корпоративные обязанности и организуем досье по соблюдению требований.