Compliance societaria e fiscale in Qatar: che cosa deve fare un'impresa ai sensi della Legge sull'imposta sul reddito (2026)

Un'impresa che opera in Qatar risponde all'Autorità fiscale generale, al Ministero del Commercio e dell'Industria e alle norme antiriciclaggio. Questa guida si concentra sul versante fiscale, utilizzando il testo arabo della Legge sull'imposta sul reddito n. 24 del 2018, come modificata dalla Legge n. 11 del 2022, nella versione pubblicata dall'Autorità fiscale generale (edizione 2024). I numeri degli articoli si riferiscono a tale legge. Quell'edizione non è un consolidato completo del 2026: la Legge n. 22 del 2024 ha aggiunto un regime di imposta minima, trattato in una sezione apposita più avanti, e non abbiamo letto ogni decisione successiva. Assistiamo i clienti in Qatar dal nostro ufficio in Kuwait, in collaborazione con i nostri partner in Qatar.

Il quadro giuridico

Gli obblighi principali poggiano su tre leggi. La Legge sull'imposta sul reddito n. 24 del 2018 riguarda l'imposta. La Legge sulle società commerciali n. 11 del 2015, modificata dalla Legge n. 8 del 2021, riguarda la governance e i registri societari. La Legge antiriciclaggio e contro il finanziamento del terrorismo n. 20 del 2019 riguarda i soggetti obbligati. La Legge antiriciclaggio è stata modificata, e il Ministero del Commercio e dell'Industria ne elenca le modifiche. L'imposta è gestita dall'Autorità fiscale generale, che pubblica la legge tributaria e i regolamenti.

Chi è residente, e l'aliquota

La legge tratta una persona fisica come residente se dispone di un'abitazione permanente in Qatar, soggiorna in Qatar più di 183 giorni in un anno o ha la cittadinanza qatariota. Un ente è residente se il suo luogo di costituzione è in Qatar, purché il luogo principale ed effettivo della sua direzione e gestione sia in Qatar.

Ai sensi dell'articolo 9, l'aliquota è il 10 per cento del reddito imponibile del contribuente per l'anno fiscale. Vi sono eccezioni. Gli accordi sulle industrie petrolchimiche e sulle operazioni petrolifere applicano una propria aliquota, che non può mai essere inferiore al 35 per cento. Si applica una ritenuta definitiva del 5 per cento sull'importo lordo di royalty, interessi, commissioni e corrispettivi per servizi pagati a non residenti, quando il pagatore è in Qatar e l'attività non è collegata a una stabile organizzazione in Qatar. Per i servizi, la regola comprende i servizi resi in tutto o in parte in Qatar. I trattati fiscali possono cambiare il risultato. Gli accordi firmati prima della legge con il governo o con enti pubblici conservano l'aliquota che hanno fissato, e dove un accordo tace l'aliquota è il 35 per cento.

Che cosa è esente

L'articolo 4, come modificato nel 2022, esenta diversi tipi di reddito. Tra le voci che interessano le imprese:

• il reddito lordo delle persone giuridiche residenti interamente possedute da qatarioti (voce 13), e il reddito lordo delle persone fisiche qatariote residenti (voce 12);
• gli utili delle persone giuridiche residenti in proporzione alle quote di utili detenute da persone fisiche qatariote, da persone giuridiche interamente possedute da qatarioti e, in proporzione alle loro quote, da persone giuridiche parzialmente possedute da qatarioti (voce 14), ma non per le persone giuridiche interamente o parzialmente possedute, direttamente o indirettamente, dallo Stato che operano nel settore petrolifero e petrolchimico;
• la quota di un investitore non qatariota negli utili delle società quotate nei mercati finanziari, negli utili dei fondi di investimento quotati e nelle plusvalenze dalla negoziazione di titoli (voci da 16 a 18);
• i dividendi pagati da utili già tassati o pagati da una società essa stessa esente, e il reddito da agricoltura e pesca marittima, alle condizioni previste dai regolamenti.

Un'esenzione non è una scusa per saltare gli adempimenti. Ai sensi dell'articolo 11, il contribuente deve presentare la dichiarazione anche quando beneficia di un'esenzione.

L'imposta minima per i grandi gruppi (Legge n. 22 del 2024)

La Legge n. 22 del 2024 ha aggiunto alla legge tributaria un capitolo sull'imposta minima. Si applica agli esercizi finanziari che iniziano il 1° gennaio 2025 o dopo, e introduce una regola di inclusione del reddito e un'imposta locale integrativa per i gruppi multinazionali nell'ambito di applicazione. Per tali gruppi prevale sui regimi speciali o preferenziali in contrasto, quindi le esenzioni e le aliquote speciali di questa guida possono non dare il risultato completo. L'Autorità fiscale generale rinvia alla Decisione del Consiglio dei ministri n. 2 del 2026 per le regole di dettaglio. Non abbiamo letto per intero quella decisione, quindi verificate se il vostro gruppo rientri nell'ambito di applicazione prima di fare affidamento su qualsiasi esenzione.

Che cosa si può dedurre, e che cosa no

L'articolo 7 tassa il reddito dopo le deduzioni consentite, che sono i costi necessari a produrre il reddito lordo, effettivamente sostenuti e supportati da documenti, non capitalizzati nelle immobilizzazioni e relativi all'anno fiscale. Le perdite possono essere riportate agli anni successivi nei modi stabiliti dai regolamenti. L'articolo 8 elenca i costi che non possono essere dedotti, tra cui:

• i costi per produrre reddito esente;
• i pagamenti che violano la legge qatariota, e le multe;
• una quota dei costi di rappresentanza, alberghi, ristoranti, vacanze, circoli e regali ai clienti, entro i limiti fissati dai regolamenti;
• stipendi e benefici, in denaro o in natura, pagati al proprietario, al coniuge e ai figli, ai soci delle società in nome collettivo e in accomandita, ai membri del consiglio e a un amministratore di una LLC che ne possiede la maggioranza, direttamente o indirettamente;
• gli addebiti della sede centrale a una succursale oltre la percentuale fissata dai regolamenti, e le commissioni ad agenti di società straniere oltre i limiti dei regolamenti.

Registrazione, dichiarazioni, libri e comunicazioni

• Registrazione (articolo 10): registrarsi presso l'Autorità, comunicarle le variazioni che incidono sugli obblighi fiscali e ottenere un numero fiscale.
• Dichiarazione (articolo 11): presentarla sul modulo dell'Autorità indicando reddito imponibile e imposta dovuta. I regolamenti fissano il termine generale a quattro mesi dalla fine dell'anno fiscale, con eccezioni e proroghe. È possibile una dichiarazione rettificativa con l'approvazione dell'Autorità.
• Libri (articolo 12): tenere libri, registri e documenti secondo le leggi contabili qatariote e gli standard contabili internazionali, e conservarli per il periodo stabilito dalla legge.
• Comunicazioni (articolo 13, come modificato): gli enti governativi, le società, le associazioni, le fondazioni, le ditte individuali e gli altri enti indicati dai regolamenti devono comunicare all'Autorità i contratti, gli accordi e le operazioni che concludono, nei limiti e nei termini fissati dai regolamenti.
• Informazioni sulla titolarità (articolo 13 bis-1): le società e gli altri enti la cui sede principale o il cui luogo effettivo di gestione è in Qatar devono fornire all'Autorità, su richiesta, le informazioni che identificano i loro titolari legali e i titolari effettivi, comprese le informazioni sulle persone per conto delle quali i titolari legali agiscono come intestatari fiduciari o in base a accordi analoghi, e sulle persone nella catena di enti intermedi. Le informazioni devono essere adeguate, accurate e aggiornate.
• Attività sostanziale (articolo 11 bis): un ente che soddisfa i criteri dei regolamenti deve riferire su indicatori minimi di attività sostanziale. Un ente che non riferisce, non soddisfa gli indicatori o non può produrre prove documentali quando richiesto è trattato come non svolgente un'attività sostanziale in Qatar, e l'Autorità può negargli un certificato di residenza fiscale.

Le sanzioni

Le sanzioni pecuniarie seguono l'articolo 24 (la disposizione di condono dell'articolo 25 le indica come sanzioni dell'articolo precedente). L'elenco che segue fornisce esempi e non è esaustivo. La Legge n. 22 del 2024 ha aggiunto ulteriori sanzioni per registri e informazioni. Comprendono:

• mancata presentazione nei termini: 500 QAR per giorno di ritardo, fino a 180.000 QAR;
• mancato pagamento nei termini, o mancato versamento nei termini dell'imposta trattenuta alla fonte: il 2 per cento dell'imposta dovuta per mese o frazione di mese, fino all'importo dell'imposta dovuta;
• mancata ritenuta alla fonte: una sanzione pari all'imposta non trattenuta, oltre all'imposta;
• violazione delle regole su registrazione e comunicazioni: 20.000 QAR;
• contribuente esente che non presenta la dichiarazione di esenzione: 10.000 QAR;
• violazione delle regole sui bilanci finali certificati e sui libri: 30.000 QAR;
• mancata comunicazione dei contratti: 10.000 QAR, salvo gli enti governativi, che l'articolo 13 obbliga comunque alla comunicazione ma che l'articolo 24 non sanziona;
• violazione dei requisiti di presenza fisica e di attività sostanziale: il 15 per cento del reddito netto.

Il Presidente dell'Autorità può condonare queste sanzioni, in tutto o in parte, fino a 500.000 QAR, e il Ministro oltre tale importo, quando il contribuente espone motivi che l'Autorità accetta (articolo 25). Il Presidente può delegare questo potere, e il condono è annullato se il contribuente presenta un reclamo ai sensi dell'articolo 19. Alle condotte gravi si applicano sanzioni penali. Ai sensi dell'articolo 26, libri o registri falsificati possono comportare la reclusione fino a un anno, una multa fino a tre volte l'imposta dovuta, o una di queste due pene, e la pena raddoppia per un reato analogo entro cinque anni dal completamento della pena o dalla sua estinzione per prescrizione (articolo 29). Ai sensi dell'articolo 33 come modificato, l'Autorità può riqualificare un'operazione la cui forma non riflette la sostanza e una delle cui finalità principali è eludere l'imposta dovuta, e può revocarne il beneficio.

I termini

Gli articoli 37 e 38 fissano i termini. Il diritto dell'Autorità di accertare l'imposta decade in generale cinque anni dopo l'anno in cui il contribuente ha presentato la dichiarazione. Dove non è stata presentata alcuna dichiarazione, il diritto di accertamento si estingue dieci anni dopo l'anno fiscale per il quale la dichiarazione non è stata presentata; per un contribuente non registrato tale periodo decorre da quando l'Autorità scopre le attività del contribuente. Si applicano regole sull'interruzione. Il diritto di riscuotere imposta e sanzioni decade dieci anni dopo l'anno in cui sono divenute dovute. Leggete le date di decorrenza esatte prima di fare affidamento su uno qualsiasi di questi periodi.

Una tabella di marcia pratica

1. Confermare se la società è residente e se si applichi un'esenzione, e in quale proporzione.
2. Registrarsi, ottenere il numero fiscale e predisporre libri secondo gli standard internazionali.
3. Tenere traccia dei contratti da comunicare e delle informazioni sulla titolarità che possono essere richieste.
4. Presentare la dichiarazione entro il termine applicabile, in generale quattro mesi dalla fine dell'esercizio, anche se il reddito è esente.
5. Verificare la ritenuta sui pagamenti a non residenti.
6. Se la società è un soggetto obbligato, tenere aggiornati i propri registri antiriciclaggio e la valutazione del rischio e rivederli ogni volta che le circostanze cambiano, almeno una volta all'anno come buona prassi.
7. Verificare se il gruppo rientri nel regime dell'imposta minima.

Si veda anche: Entrare in Qatar: guida alla proprietà straniera e alle zone franche | Compliance societaria in Bahrein: IVA, sostanza economica, registro

Domande frequenti

Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società in Qatar?

Il dieci per cento del reddito imponibile ai sensi dell'articolo 9, con aliquote più alte per gli accordi petroliferi e petrolchimici, una ritenuta del 5 per cento su certi pagamenti a non residenti, e un'imposta minima separata per i grandi gruppi nell'ambito di applicazione dal 2025.

Le società interamente di proprietà qatariota sono esenti?

Sì. L'articolo 4 esenta il reddito lordo delle persone giuridiche residenti interamente possedute da qatarioti, ed esenta gli utili in proporzione alle partecipazioni qatariote nelle società miste. I grandi gruppi multinazionali possono comunque essere soggetti all'imposta minima.

Una società esente deve presentare la dichiarazione?

Sì. L'articolo 11 richiede la dichiarazione anche al contribuente che beneficia di un'esenzione, e la sanzione per la mancata presentazione è di 10.000 QAR.

Come aiutate le imprese in Qatar?

Dal nostro ufficio in Kuwait, in collaborazione con i nostri partner in Qatar, esaminiamo gli obblighi fiscali e societari e organizziamo i fascicoli di compliance.