在卡塔尔经营的公司，须面对税务总局、工商部及反洗钱规则。本指南集中税务，依据税务总局公布的2024年版2018年第24号《所得税法》阿拉伯文，该法经2022年第11号法律修订。条号均指该法。该版本并非完整的2026年合并文本：2024年第22号法律新增最低税制度，下文单列说明，我们亦未阅读每项后续决定。本所科威特办公室与卡塔尔合作伙伴共同协助客户。
法律框架
主要义务依据三部法律。2018年第24号《所得税法》规范税务；经2021年第8号法律修订的2015年第11号《商业公司法》规范治理及记录；2019年第20号《反洗钱和恐怖主义融资法》规范义务主体。反洗钱法已修订，工商部列有修订清单。税务总局管理税收，并公布税法及条例。
谁是居民，税率多少
个人在卡塔尔有可用永久住所、一年停留超过183日，或具有卡塔尔国籍的，视为居民。实体在卡塔尔设立，且主要、实际管理和领导地点位于卡塔尔的，为居民。
依第9条，税率为纳税年度应税所得10%，但有例外。石化及石油作业协议适用自身税率，最低不得低于35%。境内付款人向非居民支付、且与境内常设机构无关的特许权使用费、利息、佣金及服务费，按总额5%作最终源泉扣缴；服务限全部或部分在卡塔尔履行的服务。税收条约可改变结果。该法前与政府或公共机构订立的协议，保留约定税率；未约定的，为35%。
哪些免税
经2022年修订的第4条豁免多类所得。对公司重要者包括：
- 卡塔尔人全资拥有的居民法人总所得，第13项，以及卡塔尔籍居民个人总所得，第12项；
- 居民法人利润中，卡塔尔个人、卡塔尔全资法人及按持股比例计算的部分卡塔尔持股法人所占利润份额，第14项；但国家直接或间接全部或部分拥有、从事石油石化的法人不适用；
- 非卡塔尔投资者在上市公司利润、上市投资基金利润及证券交易收益中的份额，第16至第18项；
- 从已纳税利润支付或由本身免税公司支付的股息，以及依条例条件的农业及海洋捕捞所得。
免税不等于可以省去申报。依第11条，即使享有豁免，纳税人仍须提交申报。
大型集团最低税：2024年第22号法律
2024年第22号法律新增最低税章节，适用于2025年1月1日或之后开始的财年，引入对适用跨国集团的所得纳入规则及本地补足税。对这些集团，该制度优先于冲突的特别或优惠制度，因此本指南的豁免和特殊税率未必说明全部结果。税务总局指向2026年第2号内阁决定作为细则。我们尚未完整阅读该决定，因此依赖任何豁免前，应确认集团是否纳入。
可扣除与不可扣除费用
第7条对扣除允许费用后的所得征税：费用须为取得总所得所必需、实际发生且有凭证、未计入固定资产，并与纳税年度有关。亏损可依条例结转。第8条列明不得扣除者，包括：
- 取得免税所得的成本；
- 违反卡塔尔法的付款及罚款；
- 娱乐、酒店、餐厅、假期、俱乐部及客户礼品费用中，按条例限额确定的部分；
- 向所有人、其配偶子女、普通及有限合伙企业合伙人、董事，以及直接或间接持有有限责任公司多数权益的经理支付的现金或实物薪酬福利；
- 总部向分支收取超过条例比例的费用，以及超过条例上限的外国公司代理佣金。
登记、申报、账簿及通知
- 登记（第10条）：向总局登记，通知影响税务义务的变更，取得税号。
- 申报（第11条）：使用总局表格，列明应税所得及应缴税款。条例一般期限为纳税年度结束后四个月，另有例外及延期。更正申报须总局同意。
- 账簿（第12条）：依卡塔尔会计法律及国际准则保存账簿、记录及文件，按法定期间留存。
- 通知（经修订第13条）：政府机构、公司、协会、基金会、独资企业及条例指定其他实体，须在条例范围及期限内通知其订立的合同、协议和交易。
- 所有权信息（第13条之二第1款）：总部或实际管理地在卡塔尔的公司及其他实体，须应请求提供识别法律所有人及受益所有人的资料，包括法律所有人作为名义持有人或类似安排代表的人，以及中间实体链中的人员。信息须充分、准确、最新。
- 实质活动（第11条之二）：满足条例标准的实体须报告实质活动最低指标。未报告、不满足指标或应要求无法提供证明的，视为未在卡塔尔从事实质活动，总局可拒绝税收居民证明。
处罚
金钱处罚依据第24条，第25条减免规定称之为前条处罚。以下仅为例示，不是完整清单。2024年第22号法律还新增记录及信息处罚，包括：
- 逾期申报：每日QAR 500，上限QAR 180,000；
- 逾期缴税或汇缴源泉扣税：每月或不足一月按应缴税款2%，上限为应缴税额；
- 未源泉扣缴：除税款外，另罚等于未扣缴税款的金额；
- 违反登记及通知规则：QAR 20,000；
- 免税纳税人未提交免税申报：QAR 10,000；
- 违反经审计最终账目及账簿规则：QAR 30,000；
- 未通知合同：QAR 10,000，政府实体除外，第13条仍要求其通知，但第24条不处罚款；
- 违反实际存在及实质活动要求：净所得15%。
纳税人提供总局接受的理由时，总局局长可全部或部分减免最高QAR 500,000处罚，超过该额由部长决定（第25条）。局长可授权；纳税人依第19条申诉的，减免取消。严重行为另有刑罚。依第26条，伪造账簿记录可处最高一年监禁、最高应缴税款三倍罚款，或仅处其中一种；处罚执行完毕或因时效消灭后五年内同类再犯，加倍处罚（第29条）。依经修订第33条，总局可对形式不反映实质且主要目的之一为逃避应缴税款的安排重新定性，并撤回优惠。
期限
第37条及第38条规定期间。核定税款权一般在纳税人提交申报年度后的五年届满。未申报的，自该纳税年度后十年届满；未登记者，自总局发现其活动起算。另有中断规则。征收税款及处罚权在应缴年度后十年届满。依赖这些期间前，应阅读准确起算规定。
实务路线
- 确认居民身份、豁免及适用比例。
- 登记、取税号并按国际准则记账。
- 追踪须通知的合同及可能被要求的所有权资料。
- 在适用期限内申报，一般为年末后四个月，即使所得免税亦然。
- 核查向非居民付款的扣缴。
- 义务主体应保持最新反洗钱记录及风险评估，情况变化即审查，作为良好实践至少每年一次。
- 核查集团是否适用最低税。
另请参阅：进入卡塔尔市场：外国持股及自由区指南 | 巴林公司合规：增值税、实质与登记
常见问题
卡塔尔企业所得税率多少？
第9条一般为应税所得10%；石油石化协议适用更高税率，部分非居民付款扣缴5%，适用大型集团自2025年起另有最低税。
卡塔尔全资公司免税吗？
是。第4条豁免卡塔尔人全资拥有的居民法人总所得，并按混合持股中的卡塔尔权益比例豁免利润。大型跨国集团仍可能承担最低税。
免税公司须申报吗？
须。第11条要求享有豁免的纳税人亦申报，不申报处罚QAR 10,000。
你们如何协助卡塔尔公司？
本所科威特办公室与卡塔尔合作伙伴共同审查税务及公司义务，整理合规文件。