巴林公司日常主要面对三类监管机关：工业和商业部，负责商业登记及经济实质；国家税收局，负责增值税；以及监管持牌金融活动的巴林中央银行。本指南依据国家税收局公布的增值税规则、Sijilat平台公布的2018年第106号部长令及《商业公司法》，说明核心义务。本所科威特办公室与巴林合作伙伴共同协助客户。
法律框架
- 经修订的2001年第21号《商业公司立法令》，取代1975年《商业公司法》。
- 经修订的2015年第27号《商业登记立法令》。2018年第106号经济实质部长令依据该法发布。
- 2018年第48号立法令，经2021年第33号法律修订，名称自该次修订起为《增值税法》；修订同时改变标准税率及法律名称。
- 反洗钱：2001年第4号关于预防及禁止洗钱和恐怖主义融资的立法令及其修订，包括修改第3条的2017年第36号法令。此后仍有修订，包括2025年第36号法令，不应将2017年修订视为最后一次。
增值税
依国家税收局，巴林标准增值税率自2022年1月1日起从5%升至10%。不影响符合条件的零税率供应，例如部分基本食品、新建筑建设、油气及符合条件的医疗教育，或免税供应，例如不动产及部分金融服务。这些行业并非每项交易都符合条件。
税收局所列登记规则如下：
- 过去12个月应税供应，包括标准税率及零税率供应，超过BHD 37,500，或预计未来12个月超过该额的企业及居民，须强制登记。仅有零税率供应的企业可能有例外。数字来自该局登记页面；我们尚未阅读设定该数额的基础条例。
- 过去12个月应税供应或费用超过BHD 18,750，或预计未来12个月超过该额者，可自愿登记，同受上述来源限制。
- 依国家税收局，非居民向巴林未登记客户或最终消费者提供标准税率供应，无论金额均须登记。向已登记巴林企业供应的，该局称非居民无须登记，由客户依反向征税机制处理。按该局指引，须在首次应税供应后30日内登记。应逐项依现行条例核实供应事实。
经济实质
2018年第106号部长令适用于在巴林或通过巴林从事相关活动的经营者：分销及服务中心、总部、控股公司、租赁，中央银行持牌者除外，航运及知识产权活动。依第2条，须：
- 在巴林指挥管理，以适当频率在巴林召开董事会、经理或合伙人会议，法定人数实际到场，战略决定形成记录，记录在巴林可取得，董事、经理或合伙人整体具备活动所需知识经验；
- 自行或通过受充分监督的第三方在巴林开展核心创收活动，同一服务商的实质不得重复计算；
- 配备与活动相称、居住巴林的适量合格全职员工。外包仅在服务商活动、人员、费用及场所在巴林且与经营者活动相称、外包活动在巴林进行、得到充分监督且实质不重复计算时可计入；
- 在巴林有适当经营支出及实体场所，外包计入亦须满足相同条件；
- 保持并定期审查合规、治理及风险管理内部政策与控制，在巴林保存符合国际财务报告准则的账簿记录，包括活动、总收入金额及类型、费用和资产；
- 在信笺、文件、网站及社交媒体显示名称与商业登记号；
- 在境外设办公室、变更股东及委任董事前取得部批准。
董事及管理负责人辞职、巴林营业或办公地点变动、设立文件及商业计划变更，须在30日内通知该部（第6条）。还须委任获认可的外部审计师，列明直接及最终母公司、最终受益所有人及其税收居民法域（第7条），并在申请或续期商业登记时提交合规报告（第8条）。
知识产权活动方面，第4条设可反驳推定：权利经关联方取得，或源自境外研发融资，例如成本分摊协议，且许可给境外关联方或通过其变现的，推定在巴林没有经济实质。第5条列明反驳所需证据。
经营者违反部长令，该部先书面警告并给予30日改正。持续违规，可暂停商业登记，或处每日最高BHD 1,000罚款；自前次违规决定起三年内再犯，每日最高BHD 2,000；每日罚款选项总额上限BHD 50,000（第9条）。部长令还允许累计最高BHD 100,000行政罚款、适用情形下注销商业登记，以及依《商业登记法》移送起诉。此处仅举例，完整处罚须阅读第9条。
账目与《商业公司法》
《商业公司法》规范不同形式公司的设立、治理、大会及记录。规则因类型而异，合伙企业义务不一定适用于股份公司。依赖一般表述前应核查自身形式的条文。上述部长令另行要求从事相关活动的经营者保持符合IFRS的账簿。
反洗钱
2001年第4号立法令及修订构成框架。持牌金融活动由巴林中央银行监管。公司是否为义务主体取决于活动，应在开户或接受客户前确认。我们尚未阅读现行阿拉伯文基础法、附表及条例，因此此节仅说明框架。
实务路线
- 审查商业登记及设立文件，包括股东或董事变更所需批准。
- 确定是否为部长令的相关活动；如是，建立实质。
- 按BHD 37,500及18,750门槛，回看及预测各12个月，检查增值税登记，并适用10%标准税率。
- 依公司形式及活动适用标准保存账簿。
- 确认是否为反洗钱义务主体。
另请参阅：进入巴林市场：公司形式及外国持股指南 | 卡塔尔公司税务合规：公司法定义务
常见问题
巴林增值税率是多少？
自2022年1月1日起标准税率10%，此前5%；另有符合条件的零税率及免税类别。
企业何时须登记增值税？
按该局指引，过去12个月应税供应超过BHD 37,500，或预计未来12个月超过时。非居民向巴林未登记客户或最终消费者提供标准税率供应，无论金额须登记；向已登记巴林企业供应，客户通常反向计税，该局称非居民无须登记。
经济实质规则是什么？
2018年第106号部长令要求相关活动经营者在巴林指挥管理，并直接或通过符合条件且受监督的外包，满足巴林管理、创收活动及资源要求。
你们如何协助巴林公司？
本所科威特办公室与巴林合作伙伴共同审查公司及税务义务，整理合规文件。