Un'impresa in Bahrein ha nella pratica quotidiana a che fare con tre autorità: il Ministero dell'Industria e del Commercio (registrazione commerciale e sostanza economica), l'Ufficio nazionale delle entrate (IVA) e la Banca centrale del Bahrein per l'attività finanziaria autorizzata. Questa guida spiega gli obblighi di base, utilizzando le regole IVA pubblicate dall'Ufficio nazionale delle entrate, l'Ordinanza ministeriale n. 106 del 2018 come pubblicata sulla piattaforma Sijilat e la Legge sulle società commerciali. Assistiamo i clienti in Bahrein dal nostro ufficio in Kuwait, in collaborazione con i nostri partner in Bahrein.
Il quadro giuridico
- Legge sulle società commerciali, Decreto legislativo n. 21 del 2001, che ha sostituito la Legge sulle società commerciali del 1975, come modificata.
- Legge sulla registrazione commerciale, Decreto legislativo n. 27 del 2015, come modificato. L'Ordinanza ministeriale n. 106 del 2018 sulla sostanza economica è emanata in base ad esso.
- Legge sull'imposta sul valore aggiunto (questo il titolo dalla Legge n. 33 del 2021), Decreto legislativo n. 48 del 2018, come modificato dalla Legge n. 33 del 2021, che ha cambiato l'aliquota ordinaria e il titolo della legge.
- Antiriciclaggio: Decreto legislativo n. 4 del 2001 sulla prevenzione e il divieto del riciclaggio di denaro e del finanziamento del terrorismo, con le sue modifiche, tra cui il Decreto-legge n. 36 del 2017, che ha modificato l'articolo 3. Esistono modifiche successive, tra cui il Decreto-legge n. 36 del 2025, quindi non considerate la modifica del 2017 come l'ultima.
IVA
Secondo l'Ufficio nazionale delle entrate, l'aliquota ordinaria dell'IVA in Bahrein è passata dal 5 al 10 per cento dal 1° gennaio 2022. La modifica non incide sulle cessioni qualificate ad aliquota zero (per esempio certi generi alimentari di base, la costruzione di nuovi edifici, petrolio e gas, e assistenza sanitaria e istruzione qualificate) né sulle cessioni esenti (per esempio immobili e alcuni servizi finanziari). Non ogni operazione in quei settori ha i requisiti.
Le regole di registrazione, come le enuncia l'Ufficio:
- La registrazione obbligatoria si applica alle imprese e ai residenti le cui cessioni imponibili (ad aliquota ordinaria e ad aliquota zero) hanno superato 37.500 BHD nei precedenti 12 mesi, o si prevede le superino nei successivi 12 mesi. Esiste una possibile eccezione per le imprese con sole cessioni ad aliquota zero. La pagina di registrazione dell'Ufficio indica questa cifra. Non abbiamo letto il regolamento sottostante che la fissa.
- La registrazione volontaria è aperta a chi ha avuto cessioni imponibili o spese superiori a 18.750 BHD nei precedenti 12 mesi, o si prevede le superino nei successivi 12 mesi (stessa riserva sulla fonte).
- Secondo l'Ufficio nazionale delle entrate, un non residente che effettua in Bahrein cessioni ad aliquota ordinaria a clienti non registrati o a consumatori finali deve registrarsi a prescindere dal valore di tali cessioni. Quando le cessioni sono a un'impresa bahreinita registrata ai fini IVA, l'Ufficio dice che il non residente non è tenuto a registrarsi e il cliente liquida l'IVA con il meccanismo dell'inversione contabile. Secondo le indicazioni dell'Ufficio, tale registrazione è dovuta entro 30 giorni dalla prima cessione imponibile. Confermate i fatti di ciascuna cessione rispetto al regolamento vigente.
Sostanza economica
L'Ordinanza ministeriale n. 106 del 2018 si applica agli operatori che svolgono attività rilevanti in Bahrein o tramite il Bahrein: attività di distribuzione e centri di servizi, attività di sede centrale, attività di holding, leasing (diverso da quello dei soggetti autorizzati dalla Banca centrale del Bahrein), attività di trasporto marittimo e di proprietà intellettuale. Ai sensi dell'articolo 2, questi operatori devono:
- essere diretti e gestiti in Bahrein, con riunioni del consiglio, dei gestori o dei soci tenute in Bahrein con frequenza adeguata e con il quorum fisicamente presente, decisioni strategiche verbalizzate, registri disponibili in Bahrein e consiglio, gestori o soci, nel loro complesso, dotati delle conoscenze e dell'esperienza richieste dall'attività;
- svolgere in Bahrein le proprie attività principali generatrici di reddito, in proprio o tramite fornitori terzi adeguatamente vigilati, senza contare più di una volta la sostanza dello stesso fornitore;
- avere un livello adeguato di dipendenti qualificati a tempo pieno residenti in Bahrein, proporzionato all'attività. L'esternalizzazione può contare solo se l'attività, il personale, le spese e i locali del fornitore sono in Bahrein e proporzionati all'attività dell'operatore, l'attività esternalizzata è svolta in Bahrein, l'operatore vigila adeguatamente sul fornitore e la stessa sostanza del fornitore non è contata più di una volta;
- avere adeguate spese operative e locali fisici in Bahrein, con l'esternalizzazione che conta solo alle stesse condizioni;
- tenere politiche e controlli interni di compliance, governance e gestione del rischio e rivederli regolarmente, e tenere in Bahrein registri e libri contabili conformi ai Principi contabili internazionali (IFRS), compresi i registri dell'attività, dell'importo e del tipo di reddito lordo, delle spese e dei beni;
- indicare nome e numero di registrazione commerciale su carta intestata, documenti, siti web e social media;
- ottenere la previa approvazione del Ministero per aprire un ufficio fuori dal Bahrein, per cambiare i soci e per nominare amministratori.
Devono inoltre comunicare al Ministero, entro 30 giorni, le dimissioni di amministratori e dirigenti responsabili della gestione, ogni cambiamento del luogo di attività o dell'ufficio in Bahrein e ogni modifica dei documenti costitutivi e dei piani aziendali (articolo 6). Devono nominare un revisore esterno approvato, indicare la propria società controllante immediata e ultima e il titolare effettivo ultimo con la giurisdizione di residenza fiscale (articolo 7), e presentare una relazione di compliance al momento di richiedere o rinnovare la registrazione commerciale (articolo 8).
Per le attività di proprietà intellettuale, l'articolo 4 pone una presunzione relativa che l'operatore non abbia sostanza economica in Bahrein quando i diritti sono stati acquisiti tramite una parte correlata, o dal finanziamento di ricerca e sviluppo all'estero come in un accordo di ripartizione dei costi, e sono concessi in licenza a parti correlate estere o monetizzati tramite esse. L'articolo 5 elenca le prove per superarla.
Se un operatore viola l'Ordinanza, il Ministero invia un avvertimento scritto con 30 giorni per rimediare. Se la violazione continua, può sospendere la registrazione commerciale o imporre una multa giornaliera fino a 1.000 BHD, o fino a 2.000 BHD per una violazione ripetuta entro tre anni dalla decisione sulla violazione precedente, con un massimo di 50.000 BHD per l'opzione della multa giornaliera (articolo 9). L'Ordinanza consente inoltre una sanzione amministrativa complessiva fino a 100.000 BHD, la cancellazione della società dal registro delle imprese nei casi rilevanti e il deferimento all'azione penale ai sensi della Legge sulla registrazione commerciale. Questo elenco è illustrativo, quindi leggete l'articolo 9 per l'insieme completo.
Bilanci e Legge sulle società commerciali
La Legge sulle società commerciali disciplina la costituzione, la governance, le assemblee generali e i registri di ciascuna forma societaria. Le sue regole differiscono per tipo di società, quindi un obbligo che si applica a una società di persone può non applicarsi a una società per azioni. Verificate la disposizione per la forma che usate prima di fare affidamento su un'affermazione generale. L'Ordinanza sopra citata richiede separatamente libri conformi agli IFRS per gli operatori che svolgono attività rilevanti.
Antiriciclaggio
Il Decreto legislativo n. 4 del 2001, con le sue modifiche, fissa il quadro. L'attività finanziaria autorizzata è vigilata dalla Banca centrale del Bahrein. Se una società sia un soggetto obbligato dipende dalla sua attività, quindi confermatelo prima che la società apra conti o acquisisca clienti. Non abbiamo letto l'attuale legge araba di base, i suoi allegati o i regolamenti, quindi questa sezione descrive solo il quadro.
Una tabella di marcia pratica
- Esaminare la registrazione commerciale e i documenti costitutivi, comprese le approvazioni necessarie per cambi di soci o amministratori.
- Stabilire se l'attività sia un'attività rilevante ai sensi dell'Ordinanza e, in tal caso, costruire la sostanza.
- Verificare la registrazione IVA rispetto alle soglie di 37.500 e 18.750 BHD, guardando indietro di 12 mesi e avanti di 12 mesi, e applicare l'aliquota ordinaria del 10 per cento.
- Tenere i libri secondo lo standard applicabile alla forma e all'attività della società.
- Confermare se la società sia un soggetto obbligato ai fini antiriciclaggio.
Si veda anche: Entrare in Bahrein: guida alle forme societarie e alla proprietà straniera | Compliance fiscale societaria in Qatar: gli obblighi legali dell'impresa
Domande frequenti
Qual è l'aliquota IVA in Bahrein?
Aliquota ordinaria del dieci per cento dal 1° gennaio 2022 (prima il 5 per cento), con categorie qualificate ad aliquota zero ed esenti.
Quando un'impresa deve registrarsi ai fini IVA?
Quando le cessioni imponibili hanno superato 37.500 BHD nei precedenti 12 mesi o si prevede le superino nei successivi 12 mesi, secondo le indicazioni dell'Ufficio. Un non residente che effettua in Bahrein cessioni ad aliquota ordinaria a clienti non registrati o a consumatori finali deve registrarsi a prescindere dal valore; per le cessioni a imprese bahreinite registrate ai fini IVA il cliente in genere liquida l'imposta con l'inversione contabile e l'Ufficio dice che il non residente non è tenuto a registrarsi.
Quali sono le regole sulla sostanza economica?
L'Ordinanza ministeriale n. 106 del 2018 richiede che gli operatori che svolgono attività rilevanti siano diretti e gestiti in Bahrein e soddisfino i requisiti bahreiniti di direzione, di attività generatrice di reddito e di risorse, direttamente o tramite un'esternalizzazione qualificata e vigilata ai sensi dell'Ordinanza.
Come aiutate le imprese in Bahrein?
Dal nostro ufficio in Kuwait, in collaborazione con i nostri partner in Bahrein, esaminiamo gli obblighi societari e fiscali e organizziamo i fascicoli di compliance.