Una empresa en Baréin trata en la práctica diaria con tres reguladores: el Ministerio de Industria y Comercio (registro mercantil y sustancia económica), la Oficina Nacional de Ingresos (IVA) y el Banco Central de Baréin para la actividad financiera con licencia. Esta guía explica los deberes básicos, a partir de las normas del IVA publicadas por la Oficina Nacional de Ingresos, de la Orden Ministerial n.º 106 de 2018 tal como se publica en la plataforma Sijilat y de la Ley de Sociedades Mercantiles. Asistimos a los clientes con asuntos de Baréin desde nuestra oficina en Kuwait, en colaboración con nuestros socios en Baréin.
El marco jurídico
- Ley de Sociedades Mercantiles, Decreto Legislativo n.º 21 de 2001, que sustituyó a la Ley de Sociedades Mercantiles de 1975, con sus modificaciones.
- Ley del Registro Mercantil, Decreto Legislativo n.º 27 de 2015, con sus modificaciones. La Orden Ministerial n.º 106 de 2018 sobre sustancia económica se dicta en virtud de ella.
- Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (título vigente desde la Ley n.º 33 de 2021), Decreto Legislativo n.º 48 de 2018, modificado por la Ley n.º 33 de 2021, que cambió el tipo general y el título de la ley.
- Lucha contra el blanqueo de capitales: Decreto Legislativo n.º 4 de 2001 sobre la prevención y la prohibición del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo, con sus modificaciones, entre ellas el Decreto-ley n.º 36 de 2017, que modificó el artículo 3. Existen modificaciones posteriores, entre ellas el Decreto-ley n.º 36 de 2025, de modo que no debe tratarse la modificación de 2017 como la última.
IVA
El tipo general del IVA en Baréin pasó del 5 por ciento al 10 por ciento desde el 1 de enero de 2022, según la Oficina Nacional de Ingresos. El cambio no afecta a las entregas con tipo cero que cumplen los requisitos (por ejemplo ciertos alimentos básicos, la construcción de edificios nuevos, el petróleo y el gas, y la atención sanitaria y la educación que cumplan los requisitos) ni a las entregas exentas (por ejemplo los bienes inmuebles y algunos servicios financieros). No toda operación de esos sectores cumple los requisitos.
Normas de inscripción, tal como las expone la Oficina:
- La inscripción obligatoria se aplica a las empresas y residentes cuyas entregas imponibles (con tipo general y con tipo cero) superaron BHD 37,500 en los 12 meses anteriores, o se espera que lo superen en los 12 meses siguientes. Puede existir una excepción para las empresas con entregas solo con tipo cero. La página de inscripción de la Oficina da esta cifra. No hemos leído el reglamento subyacente que la fija.
- La inscripción voluntaria está abierta a quienes sus entregas imponibles o sus gastos superaron BHD 18,750 en los 12 meses anteriores, o se espera que los superen en los 12 meses siguientes (misma salvedad sobre la fuente).
- Según la Oficina Nacional de Ingresos, el no residente que realiza en Baréin entregas con tipo general a clientes no inscritos o a consumidores finales debe inscribirse cualquiera que sea el valor de esas entregas. Cuando las entregas se hacen a una empresa bareiní inscrita en el IVA, la Oficina dice que el no residente no está obligado a inscribirse y que el cliente liquida el IVA mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Conforme a la orientación de la Oficina, esa inscripción vence a los 30 días de la primera entrega imponible. Confirme los hechos de cada entrega con el reglamento vigente.
Sustancia económica
La Orden Ministerial n.º 106 de 2018 se aplica a los comerciantes que realizan actividades relevantes en Baréin o a través de él: actividades de distribución y de centro de servicios, actividades de sede central, actividades de sociedad de cartera, arrendamiento (salvo por titulares de licencia del Banco Central de Baréin), transporte marítimo y actividades de propiedad intelectual. Conforme al artículo 2, estos comerciantes deben:
- estar dirigidos y gestionados en Baréin, con reuniones del consejo, de los administradores o de los socios celebradas en Baréin con una frecuencia adecuada y con el quórum presente físicamente, con las decisiones estratégicas consignadas en acta, los registros disponibles en Baréin, y el consejo, los administradores o los socios, en su conjunto, con los conocimientos y la experiencia que la actividad requiere;
- realizar en Baréin sus actividades básicas generadoras de ingresos, por sí mismos o por medio de prestadores terceros adecuadamente supervisados, sin contar más de una vez la sustancia del mismo prestador;
- contar con un nivel adecuado de empleados cualificados a tiempo completo residentes en Baréin, proporcionado a la actividad. La externalización solo puede contar si la actividad, el personal, los gastos y los locales del prestador están en Baréin y son proporcionados a la actividad del comerciante, la actividad externalizada se realiza en Baréin, el comerciante supervisa adecuadamente al prestador, y la misma sustancia del prestador no se cuenta más de una vez;
- tener gastos de explotación y locales físicos adecuados en Baréin, y la externalización cuenta solo en las mismas condiciones;
- mantener políticas y controles internos de cumplimiento, gobernanza y gestión de riesgos y revisarlos con regularidad, y llevar en Baréin registros y libros de contabilidad que cumplan las Normas Internacionales de Información Financiera, incluidos los registros de la actividad, del importe y del tipo de ingresos brutos, de los gastos y de los activos;
- mostrar su nombre y su número de registro mercantil en el papel de carta, los documentos, los sitios web y las redes sociales;
- obtener la aprobación previa del Ministerio para abrir una oficina fuera de Baréin, para cambiar de socios y para nombrar administradores.
Deben además notificar al Ministerio, dentro de los 30 días siguientes, la renuncia de los administradores y cargos responsables de la gestión, todo cambio del lugar de actividad o de la oficina en Baréin y todo cambio de los documentos constitutivos y de los planes de negocio (artículo 6). Deben nombrar un auditor externo aprobado, indicar su sociedad matriz inmediata y última y el beneficiario efectivo final con la jurisdicción de su residencia fiscal (artículo 7), y presentar un informe de cumplimiento al solicitar o renovar el registro mercantil (artículo 8).
Para las actividades de propiedad intelectual, el artículo 4 establece una presunción refutable de que el comerciante carece de sustancia económica en Baréin cuando los derechos se adquirieron por medio de una parte vinculada, o a partir de la financiación de investigación y desarrollo en el extranjero, por ejemplo conforme a un acuerdo de reparto de costes, y se ceden en licencia a partes vinculadas extranjeras o se rentabilizan por medio de ellas. El artículo 5 enumera las pruebas para refutarla.
Si un comerciante infringe la Orden, el Ministerio envía una advertencia escrita con 30 días para subsanar. Si la infracción continúa, puede suspender el registro mercantil o imponer una multa diaria de hasta BHD 1,000, o de hasta BHD 2,000 por una infracción reiterada en los tres años siguientes a la decisión sobre la infracción anterior, con un techo de BHD 50,000 en la opción de multa diaria (artículo 9). La Orden permite también una multa administrativa global de hasta BHD 100,000, la cancelación de la sociedad del registro mercantil en los casos pertinentes y la remisión a la acción penal conforme a la Ley del Registro Mercantil. Esta lista es ilustrativa, de modo que debe leerse el artículo 9 para el conjunto completo.
Cuentas y Ley de Sociedades Mercantiles
La Ley de Sociedades Mercantiles regula la constitución, el gobierno, las juntas generales y los registros de cada forma de sociedad. Sus reglas difieren según el tipo de sociedad, de modo que un deber que se aplica a una sociedad de personas puede no aplicarse a una sociedad anónima. Compruebe la disposición de la forma que utiliza antes de apoyarse en una afirmación general. La Orden citada exige por separado libros que cumplan las NIIF para los comerciantes que realizan actividades relevantes.
Lucha contra el blanqueo de capitales
El Decreto Legislativo n.º 4 de 2001, con sus modificaciones, fija el marco. La actividad financiera con licencia está supervisada por el Banco Central de Baréin. Que una sociedad sea un sujeto obligado depende de su actividad, de modo que debe confirmarse antes de que la sociedad abra cuentas o acepte clientes. No hemos leído la ley base árabe vigente, sus anexos ni los reglamentos, de modo que esta sección describe solo el marco.
Una hoja de ruta práctica
- Revisar el registro mercantil y los documentos constitutivos, incluidas las aprobaciones necesarias para los cambios de socios o de administradores.
- Determinar si la actividad es una actividad relevante conforme a la Orden y, en ese caso, construir la sustancia.
- Comprobar la inscripción en el IVA frente a los umbrales de BHD 37,500 y 18,750, mirando 12 meses atrás y 12 meses adelante, y aplicar el tipo general del 10 por ciento.
- Llevar los libros según la norma que se aplique a la forma y a la actividad de la sociedad.
- Confirmar si la sociedad es un sujeto obligado en materia de lucha contra el blanqueo de capitales.
Vea también: Entrar en Baréin: guía de formas societarias y titularidad extranjera | Cumplimiento del impuesto sobre sociedades en Catar: los deberes legales de una empresa
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo del IVA en Baréin?
El tipo general es del diez por ciento desde el 1 de enero de 2022 (del 5 por ciento antes), con categorías de tipo cero y exentas que cumplan los requisitos.
¿Cuándo debe una empresa inscribirse en el IVA?
Cuando sus entregas imponibles superaron BHD 37,500 en los 12 meses anteriores o se espera que lo superen en los 12 meses siguientes, según la orientación de la Oficina. El no residente que realiza en Baréin entregas con tipo general a clientes no inscritos o a consumidores finales debe inscribirse cualquiera que sea el valor; para las entregas a empresas bareiníes inscritas en el IVA, el cliente generalmente liquida mediante inversión del sujeto pasivo y la Oficina dice que el no residente no está obligado a inscribirse.
¿Cuáles son las reglas de sustancia económica?
La Orden Ministerial n.º 106 de 2018 exige que los comerciantes que realizan actividades relevantes estén dirigidos y gestionados en Baréin, y cumplan los requisitos bareiníes de dirección, de actividad generadora de ingresos y de recursos, directamente o mediante una externalización supervisada que cumpla los requisitos de la Orden.
¿Cómo ayudan ustedes a las empresas con asuntos de Baréin?
Desde nuestra oficina en Kuwait, en colaboración con nuestros socios en Baréin, revisamos las obligaciones societarias y fiscales y organizamos los expedientes de cumplimiento.