La empresa que opera en Catar responde ante la Autoridad Tributaria General, el Ministerio de Comercio e Industria y las normas contra el blanqueo de capitales. Esta guía se centra en el aspecto fiscal, a partir del texto árabe de la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 24 de 2018, modificada por la Ley n.º 11 de 2022, tal como la publica la Autoridad Tributaria General (edición de 2024). Los números de artículo remiten a esa ley. Esa edición no es una consolidación completa de 2026: la Ley n.º 22 de 2024 añadió un régimen de impuesto mínimo, tratado en su propia sección más abajo, y no hemos leído todas las decisiones posteriores. Asistimos a los clientes con asuntos de Catar desde nuestra oficina en Kuwait, en colaboración con nuestros socios en Catar.
El marco jurídico
Las obligaciones principales descansan en tres leyes. La Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 24 de 2018 regula el impuesto. La Ley de Sociedades Mercantiles n.º 11 de 2015, modificada por la Ley n.º 8 de 2021, regula el gobierno y los registros de las sociedades. La Ley contra el Blanqueo de Capitales y la Financiación del Terrorismo n.º 20 de 2019 regula los sujetos obligados. La Ley contra el Blanqueo de Capitales está modificada, y el Ministerio de Comercio e Industria enumera sus modificaciones. El impuesto lo gestiona la Autoridad Tributaria General, que publica la ley tributaria y los reglamentos.
Quién es residente, y el tipo
La ley trata a una persona física como residente si dispone de una vivienda permanente en Catar, permanece en Catar más de 183 días en un año o tiene la nacionalidad catarí. Una entidad es residente si su lugar de constitución está en Catar, siempre que el lugar principal y efectivo de su gestión y dirección esté en Catar.
Conforme al artículo 9, el tipo es el 10 por ciento de la renta imponible del contribuyente en el ejercicio fiscal. Hay excepciones. Los acuerdos sobre industrias petroquímicas y operaciones petroleras aplican su propio tipo, que nunca puede ser inferior al 35 por ciento. Se aplica una retención definitiva del 5 por ciento sobre el importe bruto de los cánones, intereses, comisiones y honorarios por servicios pagados a no residentes, cuando el pagador está en Catar y la actividad no está vinculada a un establecimiento permanente en Catar. Para los servicios, la regla abarca los servicios prestados total o parcialmente en Catar. Los convenios fiscales pueden cambiar el resultado. Los acuerdos firmados antes de la ley con el Gobierno o con organismos públicos conservan el tipo que fijaron, y cuando un acuerdo guarda silencio el tipo es del 35 por ciento.
Qué está exento
El artículo 4, modificado en 2022, exime varias clases de renta. Entre los conceptos que importan a las empresas:
- los ingresos brutos de las personas jurídicas residentes de propiedad íntegra de cataríes (apartado 13), y los ingresos brutos de las personas físicas cataríes residentes (apartado 12);
- los beneficios de las personas jurídicas residentes en proporción a las participaciones en los beneficios que posean personas físicas cataríes, personas jurídicas de propiedad íntegra catarí y, en proporción a sus participaciones, personas jurídicas de propiedad parcialmente catarí (apartado 14), pero no para las personas jurídicas de propiedad total o parcial, directa o indirecta, del Estado que operan en petróleo y petroquímica;
- la parte de un inversor no catarí en los beneficios de las sociedades cotizadas en los mercados financieros, en los beneficios de los fondos de inversión cotizados y en las ganancias de la negociación de valores (apartados 16 a 18);
- los dividendos pagados con cargo a beneficios ya gravados o pagados por una sociedad que es ella misma exenta, y la renta de la agricultura y de la pesca marítima, con sujeción a las condiciones de los reglamentos.
Una exención no es excusa para omitir el papeleo. Conforme al artículo 11, el contribuyente debe presentar una declaración aunque se beneficie de una exención.
El impuesto mínimo para los grandes grupos (Ley n.º 22 de 2024)
La Ley n.º 22 de 2024 añadió a la ley tributaria un capítulo de impuesto mínimo. Se aplica a los ejercicios que comiencen el 1 de enero de 2025 o después, e introduce una regla de inclusión de renta y un impuesto complementario local para los grupos multinacionales comprendidos. Para esos grupos prevalece sobre los regímenes especiales o preferentes que lo contradigan, de modo que las exenciones y los tipos especiales de esta guía pueden no dar el resultado completo. La Autoridad Tributaria General remite a la Decisión del Consejo de Ministros n.º 2 de 2026 para las reglas detalladas. No hemos leído esa decisión en su totalidad, así que compruebe si su grupo está comprendido antes de apoyarse en cualquier exención.
Qué puede deducir, y qué no
El artículo 7 grava la renta después de las deducciones permitidas, que son los costes necesarios para obtener el ingreso bruto, efectivamente incurridos y respaldados por documentos, no capitalizados en activos fijos y relacionados con el ejercicio fiscal. Las pérdidas pueden compensarse en ejercicios posteriores según establecen los reglamentos. El artículo 8 enumera los costes que no pueden deducirse, entre ellos:
- los costes de obtener renta exenta;
- los pagos que infrinjan la ley catarí, y las multas;
- una parte de los costes de representación, hotel, restaurante, vacaciones, clubes y regalos a clientes, en los límites que fijen los reglamentos;
- los salarios y beneficios, en efectivo o en especie, pagados al propietario, a su cónyuge y a sus hijos, a los socios de las sociedades colectivas y comanditarias, a los miembros del consejo y al administrador de una sociedad de responsabilidad limitada que posea la mayoría de ella, directa o indirectamente;
- los cargos de la sede central a una sucursal por encima del porcentaje que fijen los reglamentos, y las comisiones a los agentes de sociedades extranjeras por encima de los límites reglamentarios.
Inscripción, declaraciones, libros y notificaciones
- Inscripción (artículo 10): inscribirse en la Autoridad, notificarle los cambios que afecten a sus deberes tributarios y obtener un número de identificación fiscal.
- Declaración (artículo 11): presentarla en el formulario de la Autoridad indicando la renta imponible y el impuesto debido. Los reglamentos fijan el plazo general en cuatro meses desde el final del ejercicio fiscal, con excepciones y prórrogas. Es posible una declaración rectificada con la aprobación de la Autoridad.
- Libros (artículo 12): llevar libros, registros y documentos conforme a las leyes contables cataríes y a las normas internacionales de contabilidad, y conservarlos durante el plazo que fije la ley.
- Notificaciones (artículo 13, modificado): los organismos públicos, las sociedades, las asociaciones, las fundaciones, las empresas individuales y otras entidades que nombren los reglamentos deben notificar a la Autoridad los contratos, acuerdos y operaciones que celebren, dentro de los límites y plazos que fijen los reglamentos.
- Información sobre la titularidad (artículo 13 bis-1): las sociedades y otras entidades cuya sede principal o lugar efectivo de gestión esté en Catar deben dar a la Autoridad, a petición, la información que identifique a sus titulares legales y a sus titulares reales, incluida la información sobre las personas por cuenta de las cuales los titulares legales actúan como interpuestos o en virtud de acuerdos similares, y sobre las personas de la cadena de entidades intermedias. La información debe ser adecuada, exacta y actualizada.
- Actividad sustancial (artículo 11 bis): la entidad que cumpla los criterios de los reglamentos debe informar sobre indicadores mínimos de actividad sustancial. La entidad que no informa, no cumple los indicadores o no puede aportar prueba documental cuando se le pide se trata como si no ejerciera una actividad sustancial en Catar, y la Autoridad puede denegarle un certificado de residencia fiscal.
Sanciones
Las sanciones pecuniarias siguen el artículo 24 (la disposición de condonación del artículo 25 se refiere a ellas como las sanciones del artículo anterior). La lista siguiente da ejemplos y no es exhaustiva. La Ley n.º 22 de 2024 añadió otras sanciones por registros e información. Entre ellas:
- no presentar a tiempo: QAR 500 por día de retraso, hasta QAR 180,000;
- no pagar a tiempo, o no ingresar a tiempo el impuesto retenido en origen: el 2 por ciento del impuesto debido por mes o fracción de mes, hasta el impuesto debido;
- no retener el impuesto en origen: una sanción igual al impuesto no retenido, más el impuesto;
- infringir las reglas de inscripción y de notificación: QAR 20,000;
- el contribuyente exento que no presenta la declaración de exención: QAR 10,000;
- infringir las reglas sobre cuentas finales auditadas y libros: QAR 30,000;
- no notificar contratos: QAR 10,000, salvo para las entidades públicas, a las que el artículo 13 sigue obligando a notificar pero el artículo 24 no multa;
- infringir los requisitos de presencia física y de actividad sustancial: el 15 por ciento de la renta neta.
El Presidente de la Autoridad puede condonar estas sanciones, total o parcialmente, hasta QAR 500,000, y el Ministro por encima de esa cifra, cuando el contribuyente aporte motivos que la Autoridad acepte (artículo 25). El Presidente puede delegar esta facultad, y la condonación queda cancelada si el contribuyente presenta una reclamación conforme al artículo 19. Se aplican sanciones penales a los actos graves. Conforme al artículo 26, la falsificación de libros o registros puede acarrear prisión de hasta un año, una multa de hasta tres veces el impuesto debido, o una de esas dos penas, y la pena se duplica por un delito similar dentro de los cinco años siguientes al cumplimiento de la pena o a su prescripción (artículo 29). Conforme al artículo 33, modificado, la Autoridad puede recalificar un acuerdo cuya forma no refleje su sustancia y uno de cuyos fines principales sea eludir el impuesto debido, y puede retirar el beneficio.
Plazos
Los artículos 37 y 38 fijan los plazos. El derecho de la Autoridad a liquidar el impuesto prescribe en general cinco años después del año en que el contribuyente presentó la declaración. Cuando no se presentó declaración, el derecho de liquidación prescribe diez años después del ejercicio fiscal respecto del cual no se presentó la declaración; para el contribuyente no inscrito, ese plazo comienza cuando la Autoridad descubre las actividades del contribuyente. Se aplican reglas de interrupción. El derecho a cobrar el impuesto y las sanciones prescribe diez años después del año en que se hicieron exigibles. Lea las fechas exactas de inicio antes de apoyarse en cualquiera de estos plazos.
Una hoja de ruta práctica
- Confirmar si la sociedad es residente y si se aplica alguna exención, y en qué proporción.
- Inscribirse, obtener el número de identificación fiscal y organizar los libros conforme a las normas internacionales.
- Seguir los contratos que deben notificarse, y la información sobre la titularidad que pueda pedírsele.
- Presentar la declaración dentro del plazo aplicable, en general cuatro meses después del cierre del ejercicio, aunque la renta esté exenta.
- Comprobar la retención sobre los pagos a no residentes.
- Si la sociedad es un sujeto obligado, mantener actualizados sus registros y su evaluación de riesgos en materia de blanqueo de capitales y revisarlos siempre que cambien las circunstancias, al menos una vez al año como buena práctica.
- Comprobar si el grupo queda sujeto al régimen del impuesto mínimo.
Vea también: Entrar en Catar: guía de titularidad extranjera y zonas francas | Cumplimiento societario en Baréin: IVA, sustancia y registro
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo del impuesto sobre sociedades en Catar?
El diez por ciento de la renta imponible conforme al artículo 9, con tipos más altos para los acuerdos petroleros y petroquímicos, una retención del 5 por ciento sobre ciertos pagos a no residentes y un impuesto mínimo aparte para los grandes grupos comprendidos desde 2025.
¿Están exentas las sociedades de propiedad íntegra catarí?
Sí. El artículo 4 exime los ingresos brutos de las personas jurídicas residentes de propiedad íntegra de cataríes, y exime los beneficios en proporción a las participaciones cataríes en las sociedades mixtas. Los grandes grupos multinacionales pueden seguir sujetos al impuesto mínimo.
¿Debe presentar declaración una sociedad exenta?
Sí. El artículo 11 exige una declaración incluso al contribuyente que se beneficia de una exención, y la sanción por no presentarla es de QAR 10,000.
¿Cómo ayudan ustedes a las empresas con asuntos de Catar?
Desde nuestra oficina en Kuwait, en colaboración con nuestros socios en Catar, revisamos las obligaciones fiscales y societarias y organizamos los expedientes de cumplimiento.