Unternehmens- und Steuer-Compliance in Katar: Was ein Unternehmen nach dem Einkommensteuergesetz tun muss (2026)

Ein in Katar tätiges Unternehmen unterliegt der Generalsteuerbehörde, dem Ministerium für Handel und Industrie und den Vorschriften zur Geldwäschebekämpfung. Dieser Leitfaden konzentriert sich auf die Steuerseite und stützt sich auf den arabischen Text des Einkommensteuergesetzes Nr. 24 von 2018 in der Fassung des Gesetzes Nr. 11 von 2022, wie er von der Generalsteuerbehörde veröffentlicht wurde (Ausgabe 2024). Die Artikelnummern beziehen sich auf dieses Gesetz. Diese Ausgabe ist keine vollständige Konsolidierung für 2026: Das Gesetz Nr. 22 von 2024 hat eine Mindeststeuerregelung hinzugefügt, die unten in einem eigenen Abschnitt behandelt wird, und wir haben nicht jeden späteren Beschluss gelesen. Wir unterstützen Mandanten mit Bezug zu Katar aus unserem Büro in Kuwait in Zusammenarbeit mit unseren Partnern in Katar.

Der rechtliche Rahmen

Die Hauptpflichten beruhen auf drei Gesetzen. Das Einkommensteuergesetz Nr. 24 von 2018 betrifft die Steuer. Das Handelsgesellschaftsgesetz Nr. 11 von 2015, geändert durch das Gesetz Nr. 8 von 2021, betrifft Leitung und Unterlagen der Gesellschaften. Das Gesetz Nr. 20 von 2019 zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung betrifft die Verpflichteten. Das Geldwäschegesetz ist geändert worden, und das Ministerium für Handel und Industrie führt seine Änderungen auf. Die Steuer wird von der Generalsteuerbehörde verwaltet, die das Steuergesetz und die Verordnungen veröffentlicht.

Wer ansässig ist, und der Steuersatz

Das Gesetz behandelt eine natürliche Person als ansässig, wenn sie in Katar über eine ständige Wohnstätte verfügt, sich in einem Jahr mehr als 183 Tage in Katar aufhält oder die katarische Staatsangehörigkeit besitzt. Eine Einheit ist ansässig, wenn ihr Gründungsort in Katar liegt, sofern der Haupt- und tatsächliche Ort ihrer Verwaltung und Leitung in Katar liegt.

Nach Artikel 9 beträgt der Satz 10 Prozent des steuerpflichtigen Einkommens des Steuerpflichtigen für das Steuerjahr. Es gibt Ausnahmen. Vereinbarungen über die petrochemische Industrie und Erdölgeschäfte wenden ihren eigenen Satz an, der nie unter 35 Prozent liegen darf. Eine abgeltende Quellensteuer von 5 Prozent gilt auf den Bruttobetrag von Lizenzgebühren, Zinsen, Provisionen und Entgelten für Dienstleistungen, die an Gebietsfremde gezahlt werden, wenn der Zahler in Katar ansässig ist und die Tätigkeit nicht mit einer Betriebsstätte in Katar verbunden ist. Bei Dienstleistungen erfasst die Regel Dienstleistungen, die ganz oder teilweise in Katar erbracht werden. Doppelbesteuerungsabkommen können das Ergebnis ändern. Vereinbarungen, die vor dem Gesetz mit der Regierung oder öffentlichen Stellen unterzeichnet wurden, behalten den dort festgelegten Satz, und wo eine Vereinbarung schweigt, beträgt der Satz 35 Prozent.

Was befreit ist

Artikel 4 in der Fassung von 2022 befreit mehrere Arten von Einkommen. Unter den für Unternehmen wichtigen Punkten:

• das Bruttoeinkommen ansässiger juristischer Personen im vollständigen Eigentum von Katarern (Nummer 13) und das Bruttoeinkommen ansässiger katarischer natürlicher Personen (Nummer 12);
• Gewinne ansässiger juristischer Personen im Verhältnis zu den Gewinnanteilen, die katarische natürliche Personen, vollständig katarische juristische Personen und im Verhältnis ihrer Anteile teilweise katarische juristische Personen halten (Nummer 14), aber nicht für juristische Personen, die ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar im Eigentum des Staates stehen und in Erdöl und Petrochemie tätig sind;
• der Anteil eines nichtkatarischen Investors an den Gewinnen von an Finanzmärkten notierten Gesellschaften, an den Gewinnen notierter Investmentfonds und an Gewinnen aus dem Handel mit Wertpapieren (Nummern 16 bis 18);
• Dividenden aus bereits besteuerten Gewinnen oder von einer Gesellschaft gezahlt, die selbst befreit ist, sowie Einkünfte aus Landwirtschaft und Seefischerei, vorbehaltlich der Bedingungen in den Verordnungen.

Eine Befreiung ist keine Entschuldigung, den Papierkram zu übergehen. Nach Artikel 11 muss ein Steuerpflichtiger auch dann eine Erklärung abgeben, wenn er von einer Befreiung profitiert.

Die Mindeststeuer für große Konzerne (Gesetz Nr. 22 von 2024)

Das Gesetz Nr. 22 von 2024 hat dem Steuergesetz ein Kapitel zur Mindeststeuer hinzugefügt. Es gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen, und führt für erfasste multinationale Konzerne eine Einbeziehungsregel für Einkommen und eine lokale Ergänzungssteuer ein. Für diese Konzerne geht es widersprechenden Sonder- oder Vorzugsregelungen vor, sodass die Befreiungen und Sondersätze in diesem Leitfaden möglicherweise nicht das vollständige Ergebnis liefern. Die Generalsteuerbehörde verweist für die Einzelregeln auf den Kabinettsbeschluss Nr. 2 von 2026. Wir haben diesen Beschluss nicht vollständig gelesen, sodass Sie prüfen sollten, ob Ihr Konzern erfasst ist, bevor Sie sich auf eine Befreiung verlassen.

Was Sie abziehen dürfen und was nicht

Artikel 7 besteuert das Einkommen nach zulässigen Abzügen, das sind Kosten, die zur Erzielung des Bruttoeinkommens notwendig, tatsächlich angefallen und durch Unterlagen belegt sind, nicht in das Anlagevermögen aktiviert werden und sich auf das Steuerjahr beziehen. Verluste können wie in den Verordnungen dargelegt in spätere Jahre vorgetragen werden. Artikel 8 nennt Kosten, die nicht abgezogen werden können, darunter:

• Kosten der Erzielung befreiten Einkommens;
• Zahlungen, die gegen katarisches Recht verstoßen, und Geldstrafen;
• ein Teil der Kosten für Bewirtung, Hotel, Restaurant, Urlaub, Clubs und Kundengeschenke, in den von den Verordnungen festgelegten Grenzen;
• Gehälter und Leistungen in bar oder in Sachwerten, die an den Inhaber, seinen Ehegatten und seine Kinder, an Gesellschafter von offenen Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften, an Vorstandsmitglieder und an einen Geschäftsführer einer GmbH gezahlt werden, der die Mehrheit an ihr unmittelbar oder mittelbar hält;
• Kosten der Hauptverwaltung gegenüber einer Zweigniederlassung oberhalb des von den Verordnungen festgelegten Prozentsatzes und Provisionen an Vertreter ausländischer Gesellschaften oberhalb der Grenzen der Verordnungen.

Registrierung, Erklärungen, Bücher und Mitteilungen

• Registrierung (Artikel 10): Registrieren Sie sich bei der Behörde, teilen Sie ihr Änderungen mit, die Ihre steuerlichen Pflichten berühren, und erhalten Sie eine Steuernummer.
• Erklärung (Artikel 11): Geben Sie sie auf dem Formular der Behörde ab, mit Angabe des steuerpflichtigen Einkommens und der geschuldeten Steuer. Die Verordnungen setzen die allgemeine Frist auf vier Monate nach Ende des Steuerjahres, mit Ausnahmen und Verlängerungen. Eine berichtigte Erklärung ist mit Genehmigung der Behörde möglich.
• Bücher (Artikel 12): Führen Sie Bücher, Aufzeichnungen und Unterlagen nach den katarischen Rechnungslegungsgesetzen und den internationalen Rechnungslegungsstandards und bewahren Sie sie für die gesetzlich bestimmte Dauer auf.
• Mitteilungen (Artikel 13 in der geänderten Fassung): Regierungsstellen, Gesellschaften, Vereinigungen, Stiftungen, Einzelunternehmen und andere in den Verordnungen genannte Einheiten müssen der Behörde die von ihnen geschlossenen Verträge, Vereinbarungen und Geschäfte innerhalb der von den Verordnungen festgelegten Grenzen und Fristen mitteilen.
• Eigentümerangaben (Artikel 13 bis 1): Gesellschaften und andere Einheiten, deren Hauptsitz oder tatsächlicher Ort der Geschäftsleitung in Katar liegt, müssen der Behörde auf Verlangen die Angaben geben, die ihre rechtlichen Eigentümer und wirtschaftlich Berechtigten identifizieren, einschließlich Angaben zu den Personen, für die die rechtlichen Eigentümer als Treuhänder oder aufgrund ähnlicher Vereinbarungen handeln, und zu den Personen in der Kette zwischengeschalteter Einheiten. Die Angaben müssen angemessen, zutreffend und aktuell sein.
• Wesentliche Tätigkeit (Artikel 11 bis): Eine Einheit, die die Kriterien der Verordnungen erfüllt, muss über Mindestindikatoren einer wesentlichen Tätigkeit berichten. Eine Einheit, die nicht berichtet, die Indikatoren nicht erfüllt oder auf Verlangen keine Belege vorlegen kann, wird so behandelt, als übe sie in Katar keine wesentliche Tätigkeit aus, und die Behörde kann ihr eine Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit verweigern.

Sanktionen

Die Geldsanktionen folgen Artikel 24 (die Erlassbestimmung des Artikels 25 bezeichnet sie als die Sanktionen des vorhergehenden Artikels). Die folgende Liste gibt Beispiele und ist nicht abschließend. Das Gesetz Nr. 22 von 2024 hat weitere Sanktionen für Unterlagen und Angaben hinzugefügt. Dazu gehören:

• verspätete Abgabe der Erklärung: 500 QAR je Verzugstag, bis zu 180.000 QAR;
• verspätete Zahlung oder verspätete Abführung der an der Quelle einbehaltenen Steuer: 2 Prozent der geschuldeten Steuer je Monat oder angefangenem Monat, bis zur Höhe der geschuldeten Steuer;
• unterlassener Quellensteuerabzug: eine Sanktion in Höhe der nicht einbehaltenen Steuer, zuzüglich der Steuer;
• Verstoß gegen Registrierungs- und Mitteilungsregeln: 20.000 QAR;
• ein befreiter Steuerpflichtiger, der die Befreiungserklärung nicht abgibt: 10.000 QAR;
• Verstoß gegen die Regeln über geprüfte Jahresabschlüsse und Bücher: 30.000 QAR;
• unterlassene Mitteilung von Verträgen: 10.000 QAR, außer für Regierungsstellen, die Artikel 13 weiterhin zur Mitteilung verpflichtet, die Artikel 24 aber nicht mit Geldsanktion belegt;
• Verstoß gegen die Anforderungen an physische Präsenz und wesentliche Tätigkeit: 15 Prozent des Nettoeinkommens.

Der Präsident der Behörde kann diese Sanktionen ganz oder teilweise bis zu 500.000 QAR erlassen und der Minister darüber hinaus, wenn der Steuerpflichtige Gründe nennt, die die Behörde akzeptiert (Artikel 25). Der Präsident kann diese Befugnis übertragen, und ein Erlass wird aufgehoben, wenn der Steuerpflichtige eine Beschwerde nach Artikel 19 einlegt. Für schwere Handlungen gelten Kriminalstrafen. Nach Artikel 26 können gefälschte Bücher oder Unterlagen zu Freiheitsstrafe von bis zu einem Jahr, einer Geldstrafe bis zum Dreifachen der geschuldeten Steuer oder einer dieser beiden Strafen führen, und die Strafe verdoppelt sich bei einer ähnlichen Straftat innerhalb von fünf Jahren ab Vollzug der Strafe oder ihrer Verjährung (Artikel 29). Nach Artikel 33 in der geänderten Fassung kann die Behörde eine Gestaltung umqualifizieren, deren Form ihre Substanz nicht widerspiegelt und deren Hauptzwecke unter anderem die Vermeidung geschuldeter Steuer ist, und den Vorteil entziehen.

Fristen

Die Artikel 37 und 38 legen die Fristen fest. Das Recht der Behörde, die Steuer festzusetzen, verjährt in der Regel fünf Jahre nach dem Jahr, in dem der Steuerpflichtige die Erklärung abgegeben hat. Wurde keine Erklärung abgegeben, erlischt das Festsetzungsrecht zehn Jahre nach dem Steuerjahr, für das die Erklärung nicht abgegeben wurde; bei einem nicht registrierten Steuerpflichtigen beginnt diese Frist, wenn die Behörde die Tätigkeiten des Steuerpflichtigen entdeckt. Es gelten Unterbrechungsregeln. Das Recht, Steuer und Sanktionen einzuziehen, verjährt zehn Jahre nach dem Jahr, in dem sie fällig wurden. Lesen Sie die genauen Anfangsdaten, bevor Sie sich auf eine dieser Fristen verlassen.

Ein praktischer Fahrplan

1. Klären Sie, ob die Gesellschaft ansässig ist und ob eine Befreiung gilt, und in welchem Umfang.
2. Registrieren Sie sich, erhalten Sie die Steuernummer und richten Sie Bücher nach internationalen Standards ein.
3. Verfolgen Sie die mitteilungspflichtigen Verträge und die Eigentümerangaben, nach denen Sie gefragt werden können.
4. Geben Sie die Erklärung innerhalb der geltenden Frist ab, in der Regel vier Monate nach Jahresende, auch wenn das Einkommen befreit ist.
5. Prüfen Sie den Quellensteuerabzug bei Zahlungen an Gebietsfremde.
6. Ist die Gesellschaft ein Verpflichteter, halten Sie ihre Aufzeichnungen und Risikobewertung zur Geldwäschebekämpfung auf dem aktuellen Stand und überprüfen Sie sie, wenn sich die Umstände ändern, als gute Praxis mindestens einmal im Jahr.
7. Prüfen Sie, ob der Konzern unter die Mindeststeuerregelung fällt.

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Häufig gestellte Fragen

Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz in Katar?

Zehn Prozent des steuerpflichtigen Einkommens nach Artikel 9, mit höheren Sätzen für Erdöl- und Petrochemievereinbarungen, einer Quellensteuer von 5 Prozent auf bestimmte Zahlungen an Gebietsfremde und einer gesonderten Mindeststeuer für erfasste große Konzerne ab 2025.

Sind Gesellschaften im vollständigen Eigentum von Katarern befreit?

Ja. Artikel 4 befreit das Bruttoeinkommen ansässiger juristischer Personen im vollständigen Eigentum von Katarern und befreit Gewinne im Verhältnis der katarischen Beteiligungen an gemischten Gesellschaften. Große multinationale Konzerne können dennoch der Mindeststeuer unterliegen.

Muss eine befreite Gesellschaft eine Erklärung abgeben?

Ja. Artikel 11 verlangt eine Erklärung auch von einem Steuerpflichtigen, der von einer Befreiung profitiert, und die Sanktion für die Nichtabgabe beträgt 10.000 QAR.

Wie helfen Sie Unternehmen mit Bezug zu Katar?

Aus unserem Büro in Kuwait prüfen wir in Zusammenarbeit mit unseren Partnern in Katar steuer- und gesellschaftsrechtliche Pflichten und ordnen Compliance-Akten.